KDV Genel Uygulama Tebliği’nde (Seri No: 57) Yapılan Değişiklikler Neleri Değiştirdi?

31 Ocak 2026 tarihli ve 33154 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 57 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği ile KDV uygulamasında birçok başlık altında önemli düzenlemeler yapılmıştır. Söz konusu değişiklikler; hayvan yemi sektöründen ithalat işlemlerine, KDV iade süreçlerinden kamu idareleri ve spor organizasyonlarına kadar geniş bir uygulama alanını etkilemektedir.

Bu yazıda, 57 Seri No.lu Tebliğ ile getirilen düzenlemeler uygulamaya etkileriyle birlikte özetlenmektedir.

Premiks ve Flake Ürünlerinde KDV İstisnası Netleştirildi

KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (II/B-11.3.) bölümüne eklenen yeni paragraf ile hayvan yemi sektöründe uzun süredir tartışma konusu olan bazı ürünlerin KDV karşısındaki durumu açıklığa kavuşturulmuştur.

Buna göre;

  • Hayvanlara doğrudan yedirilmesi amaçlanmayan,

  • Yem katkı maddelerinin karışımı veya taşıyıcısı niteliğinde olan premiksler,

  • Tahılların buharla pişirilip ezilmesiyle elde edilen flake (flake yemler)

tek başına karma yem olarak değerlendirilmeyecektir. Bu nedenle, söz konusu ürünlerin teslimleri KDV istisnası kapsamında olmayacaktır.

Bu düzenleme ile uygulamada yaşanan tereddütler giderilmiş ve istisna kapsamı daraltılmıştır.

İSMEP Kapsamındaki KDV İstisnasının Süresi 2035’e Uzatıldı

6111 sayılı Kanunun geçici 16. maddesinde yer alan ve İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) kapsamında uygulanan KDV istisnasına ilişkin süre önemli ölçüde uzatılmıştır.

Yeni düzenleme ile;

  • İstanbul Valiliğine bağlı İstanbul Proje Koordinasyon Birimine yapılacak,

  • Finansmanı yabancı devletler veya uluslararası kuruluşlarca karşılanan teslim ve hizmetler

için tanınan KDV istisnasının süresi 31/12/2035 tarihine kadar uzatılmıştır.

UEFA Organizasyonlarında KDV İstisnası İçin Belge Şartı Getirildi

UEFA organizasyonları kapsamında;

  • İş yeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan,

  • Katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişilerin

mal ve hizmet alımlarında KDV istisnası uygulanabilmesi için, Türkiye Futbol Federasyonundan alınan yazının satıcıya ibraz edilmesi zorunlu hale getirilmiştir.

Bu belge olmaksızın istisna uygulanması hâlinde;

  • Ziyaa uğratılan vergi,

  • Ceza, faiz ve zamlar

alıcı ve satıcıdan müteselsilen tahsil edilecektir. Ayrıca, istisna belgesinin hatalı verilmesi durumunda Türkiye Futbol Federasyonu da sorumluluk kapsamına alınmıştır.

Belediyelere Ait İktisadi İşletmelerde KDV Mükellefiyeti Açıklandı

KDV Kanununun 17/4-p maddesine ilişkin açıklamalara eklenen düzenleme ile;

  • Belediyeler,

  • İl özel idareleri,

  • YİKOB’lar

bünyesinde oluşan iktisadi işletmelerin, ayrı bir KDV mükellefiyeti tesis ettirmesi gerektiği açıkça belirtilmiştir.

Bu kapsamda;

  • Taşınmaz satışları,

  • İktisadi işletme adına yapılmış sayılacak

  • Ve KDV istisnası uygulanmayacaktır

Bu satışlar için genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanacaktır.

İthalatta Gözetim Kaynaklı KDV İndirimi Sınırlandırıldı

7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı doğrultusunda;

  • Gözetim,

  • Korunma önlemleri,

  • Haksız rekabet uygulamaları

nedeniyle ithalat bedelinde oluşan artışlara isabet eden KDV’nin indirimi kabul edilmemektedir.

57 Seri No.lu Tebliğ ile KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (III-C/2.6) bölümüne eklenen düzenleme ile;

  • İndirilemeyecek KDV’nin hesaplama yöntemi açıklanmış,

  • Uygulamaya yönelik örneklere yer verilmiştir.

İthalat Tutarına Göre Bildirim ve YMM Raporu Zorunluluğu

Yeni düzenlemeye göre;

  • Altı aylık dönemler itibarıyla ithalat bedeli 2.600.000 TL’yi aşmayan mükellefler için,

    • KDV indirim durumunun vergi dairesine bildirilmesi yeterli olacaktır.

  • Aynı tutarın aşılması halinde ise,

    • Özel Amaçlı YMM Raporu ile tevsik zorunluluğu getirilmiştir.

Ancak, süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi bulunan mükellefler için ayrıca özel amaçlı rapor aranmayacaktır.

KDV İade Süreçlerinde Yeni Kontrol Mekanizması

KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (IV/A2-11) bölümünde yapılan değişiklikle;

  • İade talep eden mükellefin kendisi hakkında olumsuzluk bulunmaması hâlinde,

  • Mal veya hizmet aldığı firmalarla ilgili olumsuzluklar için 15 günlük düzeltme süresi tanınacaktır.

Bu süre içinde;

  • İşlemin gerçekliği ispat edilir veya

  • İlgili tutar indirimden çıkarılırsa

iade süreci normal şekilde sonuçlandırılacaktır.

Tam tasdik sözleşmesi bulunan mükellefler için ise %5’lik tolerans sınırı uygulanacaktır.

ATİK Paylarının İade Hesaplamasında Esneklik Sağlandı

55 Seri No.lu Tebliğ ile daha önce yapılan değişikliğin devamı niteliğinde;

  • Aynı dönemde aktife alınan,

  • İade hakkı doğuran işlemlerde kullanılan birden fazla ATİK için

üretim işletmelerinde tek hesaplama yapılabilmesine imkân tanınmıştır.

57 Seri No.lu Tebliğ Uygulamayı Daha Sıkı Hale Getirdi

57 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği;

  • İstisna alanlarını daraltan,

  • Belge ve ispat yükümlülüklerini artıran,

  • KDV iade ve ithalat süreçlerinde daha kontrollü bir yapı öngören

önemli düzenlemeler içermektedir.

Özellikle sektör bazlı faaliyet gösteren mükelleflerin, bu değişiklikleri işlem öncesinde dikkate alması, ileride doğabilecek KDV risklerinin önlenmesi açısından büyük önem taşımaktadır.

Diğer Makaleler