7566 Sayılı Kanun ile Vergi ve Sosyal Güvenlik Mevzuatında Yapılan Değişiklikler
Mali Müşavirler İçin 2025–2026 Uygulama Rehberi
7566 Sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, 19 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Söz konusu Kanun; gelir vergisi, geçici vergi, harçlar, emlak vergisi, KDV, sosyal güvenlik primleri ve çeşitli kamu uygulamalarında önemli değişiklikler içermektedir.
Bu blog yazısında, Müşavir Rotası kapsamında meslek mensuplarını doğrudan ilgilendiren düzenlemeler, sirkülere sadık kalınarak, uygulamaya yönelik bir bakış açısıyla ele alınmaktadır.
Gelir Vergisi Kanununda Yapılan Değişiklikler
Konut Kira Gelirlerinde Borç Faizi İndiriminin Kaldırılması
7566 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesinde yapılan değişiklik sonucu, konut kira gelirlerinde iktisapta kullanılan borçlara ait faizlerin gider olarak indirilmesi uygulamasına son verilmiştir.
Bu düzenleme:
Yalnızca konut olarak kiraya verilen taşınmazlar için geçerlidir.
Konut dışında kalan mal ve hakların (işyeri, arsa vb.) iktisabında kullanılan borç faizleri gider olarak dikkate alınmaya devam eder.
1 Ocak 2025 tarihinden itibaren elde edilen gelirler için uygulanacaktır.
Bu kapsamda, 2025 yılı gelir vergisi beyannameleri hazırlanırken konut kira gelirlerine ilişkin gider hesaplamalarının yeniden değerlendirilmesi gerekmektedir.
Geçici Vergi Uygulamasında Önemli Değişiklik: 4. Dönem Geri Geldi
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 120. maddesinde yapılan değişiklikle, daha önce kaldırılan 4. geçici vergi beyan dönemi yeniden uygulamaya alınmıştır.
Bu düzenlemeye göre:
2025 yılı gelir ve kazançları için 4. geçici vergi beyannamesi verilecektir.
Beyan süresi 17 Şubat 2026 tarihinde sona erecektir.
Bu değişiklik, özellikle yıl sonu vergi planlaması ve nakit akışı yönetimi açısından mükellefler ve mali müşavirler için kritik önem taşımaktadır.
Yatırım Fonları ve Menkul Sermaye Gelirlerine İlişkin Düzenlemeler
Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67. maddesinde yapılan değişiklikle;
Yalnızca nitelikli yatırımcılara satılan,
TEFAS’ta işlem görmeyen,
Fon portföyüne alınacak varlıklar açısından oransal sınırlamaya tabi olmayan
yatırım fonları, bir yıldan fazla elde tutulması halinde uygulanan tevkifat istisnası kapsamı dışına çıkarılmıştır.
Bu düzenleme, yatırımcıların vergi yükünü doğrudan etkilemekte olup, özellikle portföy yönetimi ve stopaj hesaplamalarında dikkatle izlenmelidir.
Harçlar ve Tapu İşlemlerine İlişkin Değişiklikler
Tapu Harçlarında Ceza Artışı
Gerçek alım satım bedelinin düşük beyan edilmesi nedeniyle eksik ödenen tapu harcı için uygulanan %25 oranındaki vergi ziyaı cezası, bir kat (%100) olarak yeniden düzenlenmiştir.
Bu değişiklik, tapu işlemlerinde doğru beyanın önemini artırmakta ve mükellefler açısından ciddi mali riskler doğurmaktadır.
Araç Satış ve Devirlerinde Yeni Harç Uygulaması
2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu kapsamında:
Tescilli araçların satış ve devirlerinde,
1.000 TL’den az olmamak üzere, satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 oranında harç alınacaktır.
Ancak, ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesine sahip işletmelere yapılan satışlar bu uygulama dışında bırakılmıştır.
Ayrıca noterler tarafından gerçekleştirilen ikinci el araç satış ve devir işlemlerine ilişkin harç istisnası kaldırılmıştır.
Emlak Vergisi Uygulamalarında Yeni Esaslar
Vergi Değeri Artışına Üst Sınır
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikle:
2026 yılı bina ve arazi vergi değerleri, 2025 yılı vergi değerlerinin iki katını geçemeyecektir.
Yeniden Değerleme Oranı Değişikliği
Emlak vergisi değer artış oranı, önceki uygulamada olduğu gibi yeniden değerleme oranının yarısı değil, tam yeniden değerleme oranı olarak belirlenmiştir.
Bu düzenleme, özellikle yüksek değerli taşınmazlara sahip mükellefler açısından vergi yükünü artırabilecek niteliktedir.
Katma Değer Vergisi (KDV) İstisnaları
7566 sayılı Kanun ile KDV uygulamalarında da önemli değişiklikler yapılmıştır:
Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarının (YİKOB) mülkiyetindeki taşınmazların satışları KDV’den istisna edilmiştir.
UEFA organizasyonları (2026 Avrupa Ligi Finali, 2027 Konferans Ligi Finali, 2032 Avrupa Futbol Şampiyonası) kapsamında yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları için KDV istisnası getirilmiştir.
İSMEP kapsamında yapılan teslim ve hizmetlerde KDV istisnası uygulamasının süresi 31.12.2035 tarihine kadar uzatılmıştır.
Sosyal Güvenlik ve Prim Uygulamalarındaki Değişiklikler
Borçlanma ve Prim Oranları
Doğum borçlanması hariç olmak üzere, borçlanma prim oranları %32’den %45’e çıkarılmıştır.
Bağ-Kur sigortalılık sürelerinin ihyasında uygulanan prim oranı da %45 olarak belirlenmiştir.
SGK Teşvik ve İndirimleri
Uzun vadeli sigorta kolları prim oranında 1 puanlık artış yapılmıştır.
4 puanlık prim indirimi, 2 puana düşürülmüş; imalat sektöründe ise 5 puan olarak uygulanmaya devam edilmiştir.
Genç girişimciler için 1 yıl süreyle prim desteği uygulamasına son verilmiştir.
Prime esas kazanç üst sınırı, asgari ücretin 9 katı olarak yeniden belirlenmiştir.
Çek Hukuku ve Diğer Düzenlemeler
Üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin bankaya ibraz edilemeyeceğine ilişkin uygulamanın süresi 31 Aralık 2028 tarihine kadar uzatılmıştır.
Kentsel dönüşüm kapsamında özel hesap kapatma süresi 31 Aralık 2027 tarihine kadar uzatılmıştır.
Bireysel Emeklilik Sistemi’nde %30 olan devlet katkı oranının %0 ile %50 arasında belirlenmesi konusunda Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir.
Değerlendirme
7566 Sayılı Kanun, 2025 yılı kapanış işlemleri, 2026 yılı mali planlamaları ve müşteri danışmanlığı süreçleri açısından mali müşavirlerin dikkatle takip etmesi gereken kapsamlı düzenlemeler içermektedir.
Özellikle:
Geçici vergi uygulaması,
SGK prim maliyetleri,
Tapu ve araç işlemleri,
Emlak vergisi değer artışları
konularında mükelleflerin doğru yönlendirilmesi, ileride doğabilecek vergi ve ceza risklerinin önlenmesi açısından büyük önem taşımaktadır.
Kaynak:
7566 Sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Sirküleri (21.12.2025)
.webp)
-(2).webp)
