2026 Varlık Barışı ve Vergi Düzenlemeleri: Kimler Etkilenecek?

Neden Bu Kadar Kapsamlı Bir Kanun?

21 Mayıs 2026 tarihinde TBMM Genel Kurulu'nda kabul edilen ve aynı gün yasalaşan 'Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun', birbirinden bağımsız gibi görünen ama ortak bir stratejiyi paylaşan düzenlemeler içeriyor: Türkiye'ye yabancı kaynak çekmek, üretimi ve ihracatı vergi avantajıyla desteklemek ve vergiye gönüllü uyumu artırmak.

Mali müşavirler açısından bu kanun birkaç nedenden dolayı kritik: ilk olarak, müşterilerin büyük bölümünü doğrudan etkileyen tecil kolaylığı ve varlık barışı düzenlemeleri bugünden uygulanabilir hale geldi. İkinci olarak, yurt dışı yatırım çekme amacıyla getirilen nitelikli hizmet merkezi ve 20 yıllık GV istisnası gibi düzenlemeler mevcut danışmanlık portfolyosunu genişletiyor. Üçüncüsü, üretim yapan kurumlar için 2027'de devreye girecek %12,5 KV oranı, şirketlerin yapısal kararlarını etkiliyor.

1. Amme Alacağı Tecili: 36 Aydan 72 Aya

6183 sayılı AATUHK'ta yapılan değişiklik, vergi ve SGK borçluları için en somut kolaylıklardan birini getiriyor.

Mali Müşavirlik Notları

•        Başvuru için "çok zor durum" belgesi hâlâ şart — ticari defterlere, banka ekstrelerine ve nakit akış tablosuna dayalı dilekçe hazırlayın

•        Faiz: tecil faizi aylık uygulanır; Mayıs 2026 itibarıyla yıllık %9 (CB Kararı No:10556'ya göre aylık %3,7 gecikme zammından farklı)

•        Tecil kararı bozulursa kalan borç gecikme zammıyla birlikte muaccel hale gelir — müşterileri bu riske karşı uyarın

•        1 milyon TL'yi aşmayan borcu olan KOBİ'ler teminatsız başvurabilir; dosya hazırlığı hızlı yapılabilir

2. Yurt Dışından Gelenler İçin 20 Yıl Gelir Vergisi Muafiyeti

GVK'ya eklenen yeni madde, Türkiye'ye yerleşen ve son 3 yılda Türkiye'de ikametgâhı veya vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişileri kapsıyor.

Kimlere uygulanır?

•        Türkiye'ye 1 Ocak 2026'dan itibaren yerleşmiş sayılanlar

•        Türkiye'ye yerleşmeden önceki son 3 takvim yılında Türkiye'de ikametgâhı VE vergi mükellefiyeti bulunmayanlar

•        İstisna: Türkiye'de daha önce gayrimenkul/menkul kıymet/değer artışı kazancı nedeniyle vergi mükellefiyeti bulunanlar da bu istisnadan yararlanabilir

Kapsam ve Kısıtlar

•        Yurt DIŞINDA elde edilen kazanç ve iratlar 20 yıl boyunca GV'den müstesna

•        Yıllık beyanname verilmez; diğer gelirler nedeniyle verilen beyannameye de dahil edilmez

•        İstisna gelirler için gider ve maliyet KKEG — vergiye tabi diğer gelirlere mahsup edilemez

•        Yurt dışında ödenen vergiler Türkiye'de tarh edilen GV'den mahsup edilemez

•        Şart ihlali tespitinde vergi ziyaı — ceza + gecikme faizi gündeme gelir

3. Varlık Barışı 2026: Yurt Dışı ve Yurt İçi

Kanunun en geniş kapsamlı maddesi. Hem yurt dışındaki varlıkları Türkiye'ye getirmeyi hem de yurt içinde kayıtlara alınmamış varlıkları defterlere dahil etmeyi kolaylaştırıyor.

3.1 Yurt Dışı Varlıklar (KVK Eklenen Hüküm)

•        Kapsam: Para, altın, döviz, menkul kıymet, diğer sermaye piyasası araçları

•        Son tarih: 31 Temmuz 2027 (CB 6 aylık periyotlarla 1 yıla kadar uzatabilir)

•        Bildirimden sonra 2 ay içinde Türkiye'deki banka/aracı kurum hesabına transfer zorunlu

•        Fiziki getirimlerde Gümrük İdaresi'ne beyan + belge şartı

3.2 Yurt İçi Kayıt Dışı Varlıklar

•        Kapsam: Gelir/kurumlar vergisi mükelleflerinin kanuni defterlerde yer almayan yurt içi varlıkları

•        Bildirim banka/aracı kuruma yapılır; varlık aynı anda hesaba yatırılarak tevsik edilir

•        Bilanço esasında: Pasifte özel fon hesabı — 2 yıl işletmeden çekilemez, sermayeye ilave dışında kullanılamaz

•        İşletme tasfiyesinde bu fon hesabı vergilendirilmez

•        Dönem kazancı tespitinde dikkate alınmaz

Ortak Kurallar — Dikkat!

•        Taahhüde uyulmaması, süresinde transfer edilmemesi, verginin süresinde ödenmemesi → vergi incelemesi muafiyeti ORTADAN KALKAR

•        Varlık barışı kapsamında ödenen vergi → gider yazılamaz, başka vergiden mahsup edilemez

•        Bildirimde belirtilen varlıklara isabet eden tutarlar → vergi incelemesine ve tarhiyata konu edilemez (şartlar sağlandıkça)

•        Vergi incelemesine başlanılan tarihten SONRA yapılan bildirimler kapsam dışı

4. Teknogirişim Şirketleri: Hisse İstisnası Yeniden Düzenlendi

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenen kriterleri taşıyan teknogirişim şirketlerinde çalışan personele verilen bedelsiz/indirimli pay senetleri bu kapsamda.

5. Nitelikli Hizmet Merkezi: Yeni Bir Teşvik Kategorisi

Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu'na eklenen bu tanım, uluslararası şirket gruplarının Türkiye'deki merkezi hizmet birimlerini kapsıyor.

Tanım Şartları

•        En az 3 farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren şirketler topluluğuna hizmet sunmak amacıyla kurulmuş sermaye şirketi

•        Yıllık hasılatının en az %80'i yurt dışındaki ilişkili şirketlerden elde edilmeli

•        Sunabileceği hizmetler: Finansal danışmanlık, stratejik yönetim, nakit/likidite yönetimi, finansal raporlama, uluslararası muhasebe, denetim, dijital dönüşüm, hukuk danışmanlığı, insan kaynakları, AR-GE koordinasyonu ve çok daha fazlası

Personel Gelir Vergisi İstisnası

6. Transit Ticaret ve Nitelikli Hizmet Kazançlarında KV İndirimi

KVK'da yapılan değişiklikle iki önemli kazanç kategorisi için yüksek oranlı indirim getirildi.

7. Üretim Yapan Kurumlar: %12,5 KV Oranı — 2027'den İtibaren

Kanunun üretim sektörünü doğrudan etkileyen maddesi, sanayi sicil belgesi sahibi ve fiilen üretim faaliyeti yürüten kurumlar ile zirai üretim yapan kurumları kapsıyor.

8. Veraset Vergisi: Yurt Dışından Gelenler İçin %1 İndirimli Oran

GVK kapsamında 20 yıllık GV istisnasından yararlanan gerçek kişilerin veraset yoluyla Türkiye'de mal edinimleri farklı bir vergilendirme rejimine tabi olacak.

•        İstisna süresince (en fazla 20 yıl) Türkiye'de veraset yoluyla intikal eden mallarda veraset ve intikal vergisi oranı %1

•        Bu oran standart veraset vergisi tarifesinin çok altında — yüksek değerli miras devirleri için ciddi bir avantaj

•        İstisna kapsamı dışına çıkıldığında (ör. Türkiye'de vergi mükellefiyeti kurulduktan sonra) normal tarife uygulanır

9. İstanbul Finans Merkezi Teşviklerinin Genişletilmesi

IFM'ye ilişkin mevcut teşvikler hem kapsam hem de süre açısından genişletildi.

10. Teknogirişim Şirketlerine Sermaye Artırım Kolaylığı

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı'nın "Teknogirişim" rozeti verdiği, halka açık olmayan şirketler için paya dönüştürülebilir borç sözleşmesine (SAFE/konvertible) dayalı şarta bağlı sermaye artırımı kolaylaştırıldı.

•        Bu kapsamdaki sermaye artırımlarında TTK'nın şarta bağlı sermaye artırımına ilişkin hükümleri uygulanmayacak

•        Usul ve esaslar Ticaret Bakanlığı görüşü üzerine Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı'nca belirlenecek

•        Teknopark kuluçka girişimcileri tarafından kurulan dijital şirketlere 3 yıl TOBB üyelik ücreti ve aidat muafiyeti

Şimdi Ne Yapılmalı?

Sonuç

7577 sayılı Kanun, birbirini tamamlayan birkaç stratejik hedefi aynı anda hayata geçiriyor: vergi yüküyle boğulan bireylere tecil kolaylığı, kayıt dışı varlıkları sisteme çekmeyi hedefleyen varlık barışı, yabancı yatırımcı ve üst düzey personel için uzun vadeli vergi güvencesi ve üretim+ihracat sektörü için ileriye dönük vergi rekabeti.

Tüm bu düzenlemelerin müşteri portföyünüze yansımalarını değerlendirmek ve en avantajlı seçenekleri belirlemek için vakit kaybetmemenizi öneririz. Tebliğler çıktıkça bu yazı güncellenecektir.