Teşvikli Bölgelerde Vergi İstisnası Nedir? Hangi Kazançlar Kapsama Giriyor?

Türkiye’de yatırım ortamını cazip hale getirmek için belirli faaliyetler için vergi istisnaları uygulanmaktadır. Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu (TUGS), Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (TGB) ve Serbest Bölgeler Kanunu, şirketlere farklı avantajlar sunmaktadır. Peki bu bölgelerde hangi kazançlar vergiden istisna edilmiştir, hangi gelirler kapsam dışıdır? İşte detaylar…

Türk Uluslararası Gemi Sicili (TUGS) İstisnası Nedir?

TUGS kapsamında kayıtlı gemi ve yatların işletilmesinden ve devrinden sağlanan kazançlar, 01.01.2005 tarihinden itibaren kurumlar vergisinden istisna tutulmaktadır.

  • İstisna, hasılata orantılıdır.

  • Kapsam yalnızca TUGS’a kayıtlı gemi ve yatlarla sınırlıdır.

  • Gemi/yat satış ve devirleri KDV’den muaftır.

  • Kur farkı, faiz, repo gibi finansal gelirler istisna kapsamında değildir.

Teknoloji Geliştirme Bölgeleri’nde Hangi Kazançlar İstisna Edilir?

Teknoloji geliştirme bölgelerinde yapılan yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden doğan kazançlar, 19.10.2017 tarihinden itibaren kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.

  • İstisna, maliyete orantılıdır.

  • Yalnızca bölge içinde yapılan faaliyetlerden doğan kazançlar kapsam içindedir.

  • Yazılım sektöründe KDV Geçici 20/1 kapsamında özel istisna uygulanmaktadır.

  • Finansal gelirler kapsam dışındadır.

Serbest Bölgelerde Vergi İstisnası Hangi Gelirleri Kapsar?

Serbest bölgelerde üretim ve hizmet faaliyetlerinden doğan kazançlar, 06.02.2004 tarihinden itibaren kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.

  • İstisna, maliyete orantılıdır.

  • Serbest bölge sınırları içinde yapılan üretim ve hizmetler kapsam dahilindedir.

  • Bölgede teslim edilen mallar KDV’den muaftır.

  • Kur farkı, repo ve faiz gibi finansal gelirler istisnaya dahil değildir.

Hangi Gelirler İstisna Kapsamında Değildir?

Her üç kanun açısından da ortak nokta, finansal nitelikteki gelirlerin kapsam dışında olmasıdır. Buna göre;

  • Kur farkı,

  • Faiz ve repo gelirleri,

  • Endeksleme gelirleri

istisna kapsamında değerlendirilmeyip normal şekilde vergilendirilmektedir.

Teşvik Bölgelerinde Vergi Avantajı Şirketlere Ne Sağlar?

  • TUGS, denizcilik sektörünü,

  • Teknoloji Geliştirme Bölgeleri, yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerini,

  • Serbest Bölgeler ise ihracat ve üretim faaliyetlerini destekler.

Bu istisnalar sayesinde firmalar daha düşük vergi yükü ile yatırım yapabilir. Ancak kapsam dışında kalan finansal gelirler için vergi planlaması yapılması önemlidir.

Diğer Makaleler