Yıllık İzin Ücretleri ve Takdiri İndirim: Vergi ve SGK Yönünden Neler Değişti?

Yıllık İzin Ücretinin Tanımı ve İş Kanunu’ndaki Yeri

4857 sayılı İş Kanunu’nun 59. maddesine göre, iş sözleşmesi herhangi bir sebeple sona erdiğinde, işçinin hak kazandığı ancak kullanmadığı yıllık izin sürelerine ait ücretleri kendisine nakden ve en geç sözleşmenin sona erdiği tarihte ödenmek zorundadır.

Bu ödemeye “yıllık izin ücreti” denir ve bu ücret, çalışanın işten ayrılma tarihine kadar hak kazandığı, ancak kullanmadığı izin günlerinin parasal karşılığıdır.

Yıllık İzin Ücretlerinde Takdiri İndirim Uygulanabilir mi?

Gelir Vergisi Kanunu’na göre ücret gelirleri vergiye tabidir. Ancak, bazı durumlarda vergi matrahında indirim yapılması mümkün olabilir. Bu noktada “takdiri indirim” kavramı gündeme gelmektedir.

Ancak 2024 ve 2025 yıllarında Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılan açıklamalarda, yıllık izin ücretleri için takdiri bir indirim uygulanamayacağı, bu tür ödemelerin ücret geliri sayıldığı ve gelir vergisine tabi olduğu net bir şekilde ifade edilmiştir.

Sonuç: Yıllık izin ücreti, işverenin takdirine bağlı olarak vergiden indirilebilecek bir unsur değildir. Bu ödeme, çalışanın geçmiş döneme ait hak edilmiş ücretidir ve Gelir Vergisi'ne tabidir.

SGK Yönünden Yıllık İzin Ücreti Değerlendirmesi

SGK yıllık izin uygulamaları kapsamında, kullanılmayan yıllık izinlerin işten ayrılışta toplu ödeme şeklinde yapılması halinde, bu tutar prime esas kazanca dahil edilmez. Yani SGK primi hesaplanmaz. Bu durum, 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun 80. maddesiyle düzenlenmiştir.

Yıllık izin ücreti ödemeleri SGK primi açısından prime esas kazanca dahil değildir.
Ancak bu, gelir vergisinden istisna olduğu anlamına gelmez.

Kıdem ve İhbar Tazminatı ile Vergilendirme Farkı

Kıdem tazminatı, 25 yıl çalışma ve 15 yıl sigortalılık süresini dolduranlara ya da işten kendi isteği dışında ayrılanlara ödenen bir tazminattır ve damga vergisi hariç gelir vergisinden istisnadır.

İhbar tazminatı ise işçinin ya da işverenin fesih bildirim süresine uymaması durumunda karşı tarafa ödediği tazminattır ve gelir vergisine tabidir.

Ancak yıllık izin ücretleri bu iki tazminattan farklı olarak değerlendirilir:

Sonuç ve Hatırlatma

Yıllık izin ücreti indirimi konusundaki talepler, GİB tarafından açıkça sınırlandırılmış ve indirim uygulanamayacağı yönünde netleştirilmiştir. Mali müşavirler ve insan kaynakları uzmanlarının, sgk yıllık izin ve kıdem ve ihbar tazminatı vergilendirme süreçlerini bu çerçevede değerlendirmeleri büyük önem taşır.