İhracatçılara Kurumlar Vergisi İndirimi: %25'ten %9'a Düşüyor — Kim Nasıl Yararlanır?

Bir Bakışta: Bu Yazıda Ne Öğreneceksiniz?

•        Kurumlar vergisi indiriminin kapsamı ve yasal dayanağı

•        İmalatçı ihracatçı – ihracatçı – aracılı ihracatçı ayrımı

•        Vergi tasarrufu hesaplama örnekleri (5 / 10 milyon TL kâr senaryosu)

•        Yararlanabilmek için şirketin yerine getirmesi gereken şartlar

• Dikkat edilmesi gereken riskler ve sık yapılan hatalar

Neden Bu Kadar Önemli?

TBMM'ye 5 Mayıs 2026 tarihinde sunulan ve Plan ve Bütçe Komisyonu'nda kabul edilerek Genel Kurul'a sevk edilen torba kanun teklifinin en çarpıcı maddelerinden biri, ihracatçı şirketler için kurumlar vergisi oranını köklü biçimde indiriyor.

Mevcut genel kurumlar vergisi oranı %25. Yeni düzenlemeyle bu oran, imalat yapıp doğrudan ihraç eden şirketler için %9'a, diğer ihracatçılar için ise %14'e iniyor. Düzenleme 1 Temmuz 2026'dan itibaren verilecek beyannamelere uygulanacak; ancak 1 Ocak 2026'dan itibaren elde edilen kazançları kapsayacak.

Bu, Türkiye'nin son yıllarda ihracatçıya yönelik yaptığı en büyük vergi indirimi adımlarından biri. Müşavirler açısından müşteri portföyündeki ihracatçı şirketlere derhal bilgi aktarılması gerekiyor.

Yasal Dayanak ve Yürürlük Tarihleri

Kanun teklifi: Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi (AK Parti, 05.05.2026)

İlgili madde: KVK'ya eklenen hüküm — üretim ve ihracatın teşviki

Beyanname yürürlüğü: 1 Temmuz 2026'dan itibaren verilecek beyannamelerden geçerli

Kazanç dönemi: 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait kazançlara uygulanır

Yetkili bakanlık: Hazine ve Maliye Bakanlığı — uygulama usul ve esaslarını belirlemeye yetkili

Kim Ne Kadar Vergi Ödeyecek?

Düzenleme, ihracatçıları üç farklı gruba ayırıyor ve her grup için farklı oran belirliyor:

* Aracılı ihracat: Dış ticaret sermaye şirketleri (DTS) veya sektörel dış ticaret şirketleri (SDTS) üzerinden gerçekleştiren imalatçı ihracatçı ve tedarikçi kurumlar da indirimli orandan yararlanabilecek — şartlar tebliğle belirlenecek.

İmalatçı İhracatçı Kimdir? Şartlar Neler?

İndirimli oranın en avantajlı dilimi olan %9 oranına hak kazanabilmek için şirketin hem imalatçı hem ihracatçı sıfatını birden taşıması ve bu kazancın münhasıran imalat + ihracat faaliyetinden elde edilmesi gerekiyor.

Yerine Getirilmesi Gereken Koşullar

•        İmalat faaliyeti: Şirket, ihraç ettiği malı bizzat üretmiş olmalı. Ticaret şirketleri bu dilime giremez.

•        Doğrudan ihracat: Malın yurt dışına doğrudan satışı şart. Aracı firma üzerinden yapılan ihracat bu kapsama girmeyebilir (aracılı ihracat özel hüküm kapsamında).

•        Münhasırlık şartı: İndirimli oran, yalnızca imalat + ihracat faaliyetinden elde edilen kazançlara uygulanıyor. Yurt içi satış gelirleri %25'e tabi olmaya devam ediyor.

•        Şart ihlali: Sonradan şartların taşınmadığı tespit edilirse, tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış sayılacak ve ceza + faiz gündeme gelecek.

Vergi Tasarrufu: Gerçek Sayılarla Hesap

Senaryo A — Saf imalatçı ihracatçı (10 milyon TL ihracat kârı)

Senaryo B — Karma faaliyet (5M TL ihracat + 5M TL yurt içi kâr)

Dikkat Edilmesi Gereken Riskler

•        Münhasırlık şartının yanlış yorumlanması: Hem yurt içi hem yurt dışı satış yapan şirketlerin tüm kazancına %9 uygulamaya çalışması en sık yapılan hata olacak. Kazanç ayrıştırması zorunlu.

•        Aracılı ihracat belirsizliği: DTS/SDTS üzerinden yapılan ihracatta oranın uygulanma şartları tebliğle belirlenecek. Tebliğ çıkmadan başvurulmamalı.

•        Belgeleme eksikliği: İhracat gümrük beyannamesi, fiili ihracat belgesi ve imalat kayıtlarının eksiksiz muhafazası şart. İnceleme döneminde belge yoksa istisna reddedilebilir.

•        Beyanname güncelleme: GİB'in BDP (Beyanname Düzenleme Programı) güncellemesini takip edin. Yeni oran, eski programla beyan edilemez.

•        Geçici vergi uyumu: 1 Ocak–30 Haziran 2026 dönemine ait geçici vergi beyanlarında oran netleşmemiş olabilir. Muhasebecinin yıllık beyanname düzeltmesine hazırlıklı olması gerekiyor.

Aynı Yasadaki Diğer Teşvikler: Birlikte Değerlendirin

Torba kanun teklifi, kurumlar vergisi indirimi dışında ihracatçıları ilgilendiren başka düzenlemeler de içeriyor:

•        Yurt dışı iştirak kazancı kolaylığı: 30 Nisan 2026 CB Kararı ile ödenmiş sermaye şartı %10'dan %5'e indi; yurt dışına hizmet ihracında beyanname üzerinden yapılabilecek indirim oranı %50'den %100'e çıktı.

•        İstanbul Finans Merkezi teşvikleri: Transit ticaret ve aracılık faaliyetlerinden elde edilen kazançlarda vergi indirimi %50'den %100'e çıkarılıyor. Nitelikli personele asgari ücretin 6 katına kadar gelir vergisi muafiyeti.

•        Dijital şirket kuruluşu kolaylaştırılıyor: Türkiye'ye yeni yerleşecek girişimciler için şirket kuruluş sürecinin hızlandırılması hedefleniyor.

Eylem Listesi

Bu düzenleme, Türkiye'nin son yıllarda üretim ve ihracata yönelik yaptığı en köklü kurumlar vergisi adımı. İhracat kazancı olan her şirketin 2026 yılı vergi planlamasını bu gelişme ışığında gözden geçirmesi gerekiyor.

En kritik nokta: indirim otomatik uygulanmıyor. Şirketin şartları taşıdığını belgeleyen muhasebe altyapısını kurması ve beyannameye doğru yansıtması gerekiyor. Şu an yapılacak en önemli adım, Haziran ayında çıkması beklenen uygulama tebliğini beklemek ve o tebliğ çıkmadan hareket etmemek.

1. CB Kararı 11257 (Resmi Gazete 33239)