Asgari Geçici Vergi Nasıl Hesaplanır? 2025 İçin Örnekli Anlatım

Asgari Geçici Vergi Nedir?

Asgari geçici vergi, geçici vergi dönemlerinde faaliyetlerinden kâr elde etmese bile bazı mükelleflerin asgari düzeyde vergi ödeme yükümlülüğü taşıdığı bir uygulamadır. Bu sistem, vergiye tabi kazanç yaratamayan firmaların bile belirli bir taban vergi ödemesini sağlamak amacıyla geliştirilmiştir.

Hedef: Beyan edilen matrah düşük bile olsa, şirketin faaliyet hacmine dayalı olarak belirli bir asgari geçici vergi alınması.

Asgari Geçici Verginin Kapsamı

  • Kurumlar vergisi mükellefleri bu uygulamaya tabidir.

  • Kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlar, asgari geçici vergi matrahına dahil edilmez.

  • Yurt içi faaliyetlerden elde edilen gelir, satış hasılatı ve brüt kâr gibi kalemler esas alınır.

  • Kapsam dışı kalan kazançlar ayrıca belirlenmiştir (örneğin, bazı teşvik belgeli yatırımlar ve istisnai kazançlar).

2025 Yılı İçin Asgari Geçici Vergi Oranı

Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 2025 yılı uygulamalarına göre, asgari geçici vergi oranı %25 olarak belirlenmiştir. Ancak, bu oran mükellefin bulunduğu sektöre göre değişiklik gösterebilir. Ayrıca indirimli vergi oranı uygulanan bazı faaliyetler için özel düzenlemeler mevcuttur.

Yurt İçi Asgari Geçici Vergi Hesaplama Örneği

Aşağıdaki örnek, yalnızca yurt içi faaliyet gösteren bir şirketin 2025/1. geçici vergi dönemi için asgari geçici vergi hesaplamasına yöneliktir:

📊 Örnek Firma Verileri:

  • 2025/1. geçici vergi dönemi net satışları: 12.000.000 TL

  • Brüt kâr: 1.800.000 TL

  • Diğer faaliyet giderleri ve genel yönetim giderleri: 2.000.000 TL

  • Faaliyet zararı: -200.000 TL (yani beyan edilecek matrah yok)

🔍 Asgari Geçici Vergi Uygulaması:

  • Net satışlara göre %2 oranında asgari matrah belirlenir:
    ➤ 12.000.000 TL x %2 = 240.000 TL

  • Bu tutar üzerinden %25 oranında vergi hesaplanır:
    ➤ 240.000 TL x %25 = 60.000 TL

Sonuç: Firma zarar etmiş olsa bile, 60.000 TL asgari geçici vergi ödemekle yükümlüdür.

Asgari Geçici Vergide Dikkat Edilmesi Gereken Noktalar

İstisna Gelirler Dışlanmalı:
Tam mükellef kurumların iştirak kazancı, taşınmaz satış kazancı istisnası gibi unsurlar asgari matraha dahil edilmez.

Sektörel Farklılıklar:
Enerji, bankacılık veya teknoloji sektöründe faaliyet gösteren firmalar için oranlar farklılaştırılabilir.

Yurt Dışı Kazançlar Dahil Edilmez:
Yurt dışında elde edilen kazançlar, yurt içi asgari geçici vergi matrahına dahil edilmez.

Vergi Ziyaı Riskine Dikkat:
Eksik veya hatalı beyan durumunda, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi uygulanır.

Sonuç: Asgari Geçici Vergi Yeni Normalin Parçası

2025 yılı itibarıyla mükellefler için asgari geçici vergi uygulaması, artık beyan süreçlerinin ayrılmaz bir parçası. Zarar açıklayan ya da geçici dönemlerde kazanç elde etmeyen firmalar bile bu tutarı dikkate alarak beyanname düzenlemelidir. Bu uygulama, şirketin finansal planlamasında dikkate alınması gereken sabit bir maliyet kalemi haline gelmiştir.

Vergisel yükümlülüklerin eksiksiz yerine getirilmesi ve asgari geçici vergi hesaplamalarının doğru yapılabilmesi için mali müşavir desteğiyle hareket etmek her zamankinden daha önemlidir.

Diğer Makaleler