Sık Sorulan Sorular

Türkiye’de tam mükellef bir kurumun, yurt dışında en az %50 oranında iştiraki bulunan ve belirli şartlar altında pasif gelir elde eden şirketlere "kontrol edilen yabancı kurum" denir. Bu kurumların belirli kazançları Türkiye’de kurumlar vergisine tabidir.

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 7. maddesine göre, yurt dışındaki iştiraklerin gelirlerinin %25 veya fazlasının pasif gelir (faiz, temettü, kira, lisans vb.) olması hâlinde, bu iştirak kontrol edilen yabancı kurum olarak değerlendirilir ve bu kazanç Türkiye’de vergilendirilir.

CFC kazancı beyan edilmediği takdirde, eksik vergi üzerinden vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi uygulanır. Ayrıca, defter ve belge ibrazı yükümlülüğü kapsamında usulsüzlük cezaları da gündeme gelebilir.

Türkiye'de tam mükellef kurumun, yurt dışındaki iştiraki üzerinden elde ettiği ve belirli pasif gelir kriterlerini aşan kazançlar, Türkiye'de vergilendirilen kontrol edilen yabancı kurum kazancı olarak tanımlanır. Bu kazançlar, iştirak edilen şirketin dağıtımına bakılmaksızın beyan edilir.

Vadeli İşlem ve Opsiyon Borsası'nda (VİOP) yapılan işlemlerden elde edilen kazançlar, Kurumlar Vergisi açısından menkul kıymet geliridir. Borsa İstanbul nezdinde yapılan işlemler vergiden istisnadır. Ancak bu kazançların beyan ve vergilendirilmesinde detaylı sınıflamalar uygulanır.

Eğer iştirak oranı %10’un üzerindeyse ve iştirak edilen şirket yurt dışında en az bir yıl süreyle elde tutulmuşsa, bu kâr payları Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/1-b maddesi kapsamında %100 oranında istisnadır.

Yabancı para cinsinden parasal varlık ve borçlar bilanço tarihindeki T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru ile değerlenir. Enflasyon düzeltmesinde ayrıca dönem içindeki kur farkları gelir/gider olarak dikkate alınır.

CFC kazancı varsa, Kurumlar Vergisi beyannamesinde "Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı" satırında beyan edilir. İlgili ekler (EK:5) ile birlikte iştirak oranı, kazanç tutarı ve hesaplamalar ayrıntılı sunulmalıdır.

Bağlı taraflarla yapılan işlemlerde emsallere uygunluk ilkesine aykırılık varsa, bu durum transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç sayılır. Emsal fiyat tespiti yapılmalı, yıllık transfer fiyatlandırması raporu hazırlanmalıdır.