2026 Vergiye Uyumlu Mükelleflere %5 Vergi İndirimi Nedir? Hangi Şartları Kapsıyor?

Vergi uyumu artık yalnızca bir yükümlülük değil; doğru planlandığında önemli bir finansal avantajdır. Gelir Vergisi Kanunu mükerrer 121. madde kapsamında, belirli şartları sağlayan mükellefler için hesaplanan verginin %5’i oranında indirim uygulanmaktadır.

Bu yazıda, Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Şubat 2026 tarihli broşürü (Yayın No: 589) esas alınarak; %5 vergi indiriminin şartları, 2026 yılı üst limiti, mahsup kuralları ve uygulama örnekleri detaylı şekilde ele alınmaktadır.

%5 Vergi İndirimi Nedir?

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121. maddesine göre; şartları taşıyan gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri, yıllık beyanname üzerinden hesaplanan verginin %5’ini ödenecek vergiden indirebilir.

Uygulama 01.01.2018 tarihinden itibaren yürürlüktedir ve 2026 yılında da devam etmektedir.

%5 Vergi İndiriminden Kimler Yararlanabilir?

Şartları sağlamak kaydıyla;

  • Ticari kazanç mükellefleri

  • Zirai kazanç mükellefleri

  • Serbest meslek erbabı

  • Kurumlar vergisi mükellefleri

yararlanabilir.

Ancak;

  • Finans ve bankacılık sektörü

  • Sigorta ve reasürans şirketleri

  • Emeklilik şirketleri ve yatırım fonları

uygulama kapsamı dışındadır.

%5 Vergi İndiriminden Yararlanma Şartları (2026 Güncel)

1️⃣ Beyannamelerin Süresinde Verilmesi

İndirimin hesaplanacağı yıl ve önceki iki yıla ait;

  • Yıllık gelir/kurumlar vergisi beyannameleri

  • Geçici vergi beyannameleri

  • Muhtasar / Muhtasar ve Prim Hizmet beyannameleri

  • KDV ve ÖTV beyannameleri

kanuni süresinde verilmiş olmalıdır.

Not: Süresinde verilen bir beyannameye ilişkin olarak sonradan düzeltme veya pişmanlıkla verilen beyannameler hak kaybına neden olmaz.

2️⃣ Vergilerin Ödenmiş Olması

İndirimin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibarıyla;

  • Yukarıdaki beyannamelere ilişkin tahakkuk eden vergiler ödenmiş olmalıdır.

  • 1.000 TL’yi aşan vadesi geçmiş vergi borcu bulunmamalıdır.

Motorlu Taşıtlar Vergisi gibi bazı borçlar değerlendirmeye alınmamaktadır.

3️⃣ Tarhiyat ve Kaçakçılık Şartı

  • Son üç yılda kesinleşmiş tarhiyat bulunmamalıdır.

  • Tarhiyat tutarı, yıllık indirim üst sınırının %1’ini aşmıyorsa hak kaybı oluşmaz.

  • Son beş yılda VUK 359 kapsamındaki kaçakçılık fiilleri tespit edilenler yararlanamaz.

2026 Yılı Üst Limit

01.01.2026 tarihinden itibaren verilecek yıllık beyannamelerde;

%5 vergi indirimi üst limiti: 12.000.000 TL’dir.
(332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği)

İndirim Tutarı Vergiden Fazla Olursa Ne Olur?

İndirim tutarı ödenecek vergiden fazla çıkarsa;

  • Kalan tutar 1 yıl içinde diğer vergilerden mahsup edilebilir.

  • Nakden iade yapılmaz.

Uygulamalı Örnek (Gelir Vergisi)

Hesaplanan Gelir Vergisi: 1.572.500 TL
Vergi İndirimi (%5): 62.648 TL

Ödenecek vergi 740.000 TL iken, indirim sonrası:
677.351 TL olur.

Uygulamalı Örnek (Kurumlar Vergisi)

Hesaplanan Kurumlar Vergisi: 112.500.000 TL
Vergi İndirimi (%5): 5.625.000 TL

İndirim sonrası ödenecek vergi:
11.250.000 TL

Müşavir Rotası Yorumu

%5 vergi indirimi, yalnızca “ödül” niteliğinde bir düzenleme değildir.

Bu uygulama;

  • Düzenli beyan disiplini

  • Vergi ödeme alışkanlığı

  • Tarhiyat riskinden uzak yapı

  • Finansal şeffaflık

gerektirir.

Vergi uyumu artık manuel takip ile değil; veri analizi, otomatik kontrol ve yapay zekâ destekli raporlama ile sürdürülebilir hale gelmektedir.

Sonuç

Vergiye uyumlu mükellefler için %5 vergi indirimi, 2026 yılında da önemli bir avantaj sunmaktadır. Ancak bu avantajdan yararlanabilmek için;

  • Beyan süreçlerinin eksiksiz yürütülmesi

  • Vergi borçlarının zamanında ödenmesi

  • Riskli alanların önceden analiz edilmesi

gerekmektedir.

Sık Sorulan Sorular (SSS)

1) %5 vergi indirimi hangi vergiler için geçerlidir?

Yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan vergi için geçerlidir.

2) Geçici vergi süresinde verilmezse indirim hakkı kaybedilir mi?

Evet. İlgili yıl ve önceki iki yılın beyannameleri süresinde verilmiş olmalıdır.

3) 1.000 TL’nin altında vergi borcu varsa hak kaybı olur mu?

Hayır. 1.000 TL’nin altında vadesi geçmiş borç indirim hakkını engellemez.

4) İndirim tutarı iade alınabilir mi?

Hayır. Fazla kısım yalnızca 1 yıl içinde mahsup edilebilir.

5) Dar mükellefler yararlanabilir mi?

Evet. Şartları sağlamaları halinde yararlanabilirler.

6) Kaçakçılık fiili bulunan mükellef yararlanabilir mi?

Hayır. VUK 359 kapsamındaki fiiller indirim hakkını ortadan kaldırır.

ilgili mevzuata bakabilirsiniz; Vergiye Uyumlu Mükelleflere %5 Vergi İndirimi Broşürü Yayımlandı

Diğer Makaleler