Arama

Tüm Kategorilerde SGK Prim Ödemesi Rehberi için 385 sonuç bulundu

  • 381. İşe Yeni Başlayan Serbest Meslek Erbaplarının Hak ve Ödevleri

    İşe Yeni Başlayan Serbest Meslek Erbaplarının Hak ve Ödevleri Bu Broşürde, işe yeni başlayan serbest meslek erbabının hak ve ödevleri ile vergiye gönüllü uyumunun artırılması amacıyla mükelleflere sağlanan bazı vergi avantajları yer almaktadır. Mükelleflerin Hak ve Ödevleri Nelerdir? Mükelleflerin vergi kanunlarının uygulanması sırasında karşılaştıkları özel durumlar ve işlemler ile ilgili olarak sahip oldukları haklardan bazıları aşağıda belirtilmiştir: Mükelleflerin, vergi kanunlarıyla düzenlenmiş; bildirme, belge düzenleme, defter tutma, belge temini ve iptali, muhafaza ve ibraz ödevleri ile diğer ödevleri bulunmaktadır. Bildirilmesi Gereken Hususlar Nelerdir? Serbest meslek erbapları; — İşe başlamayı, işe başlama tarihinden itibaren on gün içinde, — İşi bırakma ve değişiklikleri (iş yeri adresi değişikliği, iş değişikliği ve işletme değişikliği), bildirilecek olayın vukuu tarihinden itibaren bir ay içerisinde; Dijital Vergi Dairesi aracılığıyla, vergi dairesine giderek veya posta ile bildirmek zorundadır. Bildirimlerin zamanında yapılmamış olması halinde Vergi Usul Kanunu kapsamında usulsüzlük cezası uygulanır. Defter Tutma ve Belge Saklama Yükümlülükleri Nelerdir? Serbest meslek erbabı, serbest meslek kazanç defteri tutmak zorundadır. Serbest meslek faaliyetinde bulunan kolektif, adi komandit ve adi şirketler de bu faaliyetlerine ilişkin olarak serbest meslek kazanç defteri tutarlar. Ancak bu şirketlerin bilanço esasına göre defter tutmaları halinde, bu defterler serbest meslek kazancı defteri yerine geçer. Defter tutmak mecburiyetinde olanların Vergi Usul Kanununa göre, defter ve belgeleri, ilgili bulundukları yılı takip eden takvim yılından başlayarak 5 yıl süreyle muhafaza etme zorunluluğu bulunmaktadır. Defter Beyan Sistemi üzerinden tutulan defterlerin, mükelleflerce ayrıca kâğıt ortamında saklanmasına gerek bulunmamaktadır. Defter Beyan Sistemi (DBS) Nedir? Serbest meslek kazanç defteri tutan mükelleflerin; kayıtlarının elektronik ortamda tutulması, bu mükelleflerden defter tutmak zorunda olanların defterlerinin bu kayıtlardan hareketle oluşturulmasına, saklanmasına ve ibrazına, vergi beyannameleri, bildirim ve dilekçelerin elektronik ortamda Başkanlığın elektronik beyan ve bildirim sistemleri aracılığıyla verilebilmesi amacıyla kullanılan sistemdir. Defter Beyan Sistemine, işe başlama bildiriminin verildiği günü izleyen yedinci iş gününün sonuna (saat 23.59’a) kadar başvuru yapılması gerekmektedir. Düzenlenmesi Gereken Belgeler Nelerdir? Serbest meslek erbabı, mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilâtı için iki nüsha serbest meslek makbuzu tanzim etmek ve bir nüshasını müşteriye vermek, müşteri de bu makbuzu istemek ve almak mecburiyetindedir. e-Serbest Meslek Makbuzu (e-SMM) uygulaması; serbest meslek erbapları tarafından mesleki faaliyetlerine ilişkin tahsilatları için düzenlenen serbest meslek makbuzunun elektronik ortamda düzenlenebilmesini ve iletilmesini sağlayan sistemi ifade eder. Serbest meslek erbapları, işe başladıkları ayı izleyen üçüncü ayın sonuna kadar e-SMM uygulamasına geçmek zorundadır. Birinci sınıf tüccarlar, ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenler, defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabı ve defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler, Vergi Usul Kanunu kapsamındaki belgeleri düzenleme zorunluluğu bulunmayanlara yaptırdıkları işler veya onlardan satın aldıkları mallar için işi yapana veya malı satana imza ettirecekleri gider pusulası düzenler. Gider pusulası, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Ancak, Vergi Usul Kanununun 234 üncü maddesinin beşinci fıkrasında belirtilen durumlar ve şartlar dahilinde; banka, 6493 sayılı Kanun kapsamında yetkilendirilmiş ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı A.Ş. tarafından düzenlenen belgeler gider pusulası yerine geçer. Mükelleflerin, serbest meslek makbuzu ve gider pusulasını anlaşmalı matbaalara bastırması veya noterlere tasdik ettirmesi gerekir. e-Belge uygulamalarına dâhil olanlar da yeterli miktarda kağıt belge bastırmak zorundadır. Mükelleflerin Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz (YN ÖKC) Kullanma Mecburiyeti Var mı? Perakende ticaretle uğraşan birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışların ve yaptıkları işlerin belgelendirilmesinde YN ÖKC kullanmak zorundadır. Serbest meslek faaliyeti icra edenler bu kapsamda olmadığı için YN ÖKC kullanma zorunluluğu bulunmamaktadır. Mükelleflerin POS Kullanma Mecburiyeti Var mı? Mükellefler kredi kartı ile yaptıkları tahsilatları için 379 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen POS cihazı/kredi kartı okuyucusu bulundurmak ve kullanmak zorundadır. Bu cihazlar e-SMM uygulamasına geçenler için sadece tahsilat işlemlerinde kullanılacak olup bu cihazlardan yapılan tahsilatlar sonrasında da mutlaka e-SMM düzenlenmesi gerekmektedir. Belgelerin Verilmemesi ve Alınmaması ile Diğer Şekil ve Usul Hükümlerine Uyulmaması Halinde Uygulanacak Cezai Yaptırım Nedir? Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere; verilmesi ve alınması icabeden serbest meslek makbuzu ile gider pusulasının verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi ya da bu belgelerin VUK’a göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için, Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesine göre özel usulsüzlük cezası kesilir. Vergi Beyannamelerine İlişkin Yükümlülükleri Nelerdir? Serbest meslek erbaplarının, hiçbir hadle sınırlı olmaksızın yıllık gelir vergisi, gelir geçici vergi, katma değer vergisi ile muhtasar ve prim hizmet beyannamelerini elektronik ortamda gönderme zorunluluğu bulunmaktadır. Mükelleflerin Vergi Levhası Alma ve Bulundurma Zorunluluğu Var mı? Gelir vergisi mükellefleri her yıl Mayıs ayının son gününe kadar vergi tarhına esas olan kazanç tutarları ile bunlara isabet eden vergi miktarlarını gösteren levhayı almak zorundadırlar. Gelir vergisi mükellefi olup yıl içinde işe yeni başlayan mükelleflerin, vergi levhalarını mükellefiyet tesisinden itibaren 1 ay içinde almaları zorunludur. Vergi levhası almak ve bulundurmak mecburiyetinde olan mükelleflerin vergi levhasını bulundurmak mecburiyetinde oldukları yerlerde yapılan denetimlerde bulundurma mecburiyetine uyulmadığının tespit edilmesi halinde her bir tespit için özel usulsüzlük cezası kesilir. Tahsilat ve Ödemelerin Tevsik (Belgeleme) Zorunluluğu Var mı? Birinci ve ikinci sınıf tüccarların, serbest meslek erbabının, kazançları basit usulde tespit olunan tüccarların, defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin, vergiden muaf esnafın ve mükellef olmayanların; (mükellef olmayanların kendi aralarında yapacakları işlemler hariç olmak üzere) kendi aralarında ve bu kapsamda olmayanlarla yapacakları KDV dahil 30.000 TL’yi aşan tutardaki bütün tahsilat ve ödemelerin, aracı f inansal kurumlar aracılığıyla yapılması ve bu kurumlar tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi zorunludur. Tevsik zorunluluğuna uymayanlara her bir işlem için Vergi Usul Kanunu uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilir. Elektronik Tebligat Kullanma Zorunluluğu Var mı? Serbest meslek faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefiyeti bulunanlar mükellefiyet tesisi sırasında e-Tebligat talep bildiriminde bulunmak ve e-Tebligat Sistemini kullanmak zorundadır. Elektronik Tebligat Sistemi ile gönderilen belgeler, mükellefin elektronik ortamdaki adresine ulaştığı tarihi izleyen beşinci günün sonunda tebliğ edilmiş sayılır ve ayrıca posta yoluyla tebligat yapılmaz. Genç Girişimci Kazanç İstisnasından Nasıl Yararlanılır? Mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 29 yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri kazançlarının Gelir Vergisi tarifesinin ikinci diliminde yer alan tutara kadar olan kısmı gelir vergisinden istisna olup bu tutar her yıl güncellenecektir. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Sağlanan %5 Vergi İndirimi Uygulaması Nedir? Gelir Vergisi Kanununda belirtilen şartları taşıyan gelir vergisi mükellefleri, verdikleri yıllık gelir vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5’ini, ödenmesi gereken vergiden indirebilirler. Dijital Vergi Dairesinden Hangi İşlemler Yapılabilir? Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından elektronik ortamda sunulan hizmetlerin tek çatı altında birleştirilerek kişilerin tüm uygulamalara kolay, hızlı ve güvenli bir şekilde erişim sağlanması amacıyla hayata geçirilen Dijital Vergi Dairesi üzerinden; borç sorgulama ve kısmi ödeme dahil tüm borç ödeme işlemleri, borç durum yazısı, sicil bilgilerine erişim gibi vergisel işlemler vergi dairesine gitmeden 7/24 kesintisiz ve güvenli olarak yapılabilir. Vergi Ödeme Kanalları Nelerdir? Ödemeler; » Başkanlığımıza ait gib.gov.tr internet sitesi (Dijital Vergi Dairesi ve GİB Mobil Uygulaması) üzerinden; Başkanlığımızca belirlenen tutarlar dahilinde, anlaşmalı bankaların kredi kartları ile, Anlaşmalı bankaların banka kartları veya banka hesabından, Yabancı ülkede faaliyet gösteren bankaların; kredi kartları, banka kartları ve diğer ödeme yöntemleri ile, » Anlaşmalı bankaların; şubelerinden, alternatif ödeme kanallarından, » PTT işyerlerinden, » Tüm vergi dairelerinden, yapılabilmektedir. GİB Anlaşmalı Bankalar Listesi İçin Tıklayınız Kaynak: GİB

  • 382. 9034 Vergi Kodu Nedir?

    9034 vergi kodu, Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) sisteminde Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV) tahsilatlarında kullanılan vergi türü kodudur.Karayolları Trafik Kanunu’na göre tescil edilen motorlu kara taşıtları ile Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığına tescilli uçak, helikopter ve motorlu kara taşıtlarının vergilendirilmesini bu kod üzerinden yürütürler. 9034 Kodu Ne Anlama Gelir? (MTV Vergi Türü) 9034 kodu, vergi daireleri, e-Devlet ve banka sistemlerinde Motorlu Taşıtlar Vergisini ifade eder. Vergi beyannamelerinde, vergi dairesi tahakkuk fişlerinde ve banka ödeme ekranlarında yer alan bu kod, yapılan ödemeyi doğrudan taşıt vergisi hesabına aktarır. MTV’nin vergi kodu kaç sorusunun yanıtı doğrudan 9034'tür. 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu vergilendirme kriterlerini belirler. Sistem, araçların vergi tutarını hesaplarken şu esasları dikkate alır: Taşıt Cinsi ve Türü: Otomobil, arazi taşıtı, motosiklet, otobüs veya kamyonet gibi teknik sınıfları ve kullanım amaçlarını esas alır. Motor Silindir Hacmi: Araç motorunun cm³ cinsinden büyüklüğünü ölçüt kabul eder. Araç Yaşı: Taşıtın model yılını baz alarak yaşını hesaplar. Taşıt Değeri: 01.01.2018'den sonra tescil edilen bazı binek otomobillerde MTV; motor hacmi, yaş ve taşıt değerine göre belirlenir . Mükellefler ödemelerini, 2026 MTV Genel Tebliği doğrultusunda belirlenen resmi tarifeler üzerinden yapar. 2026 yılı Motorlu Taşıtlar Vergisi tutarını , doğrudan aracın ruhsatında yer alan teknik detaylar belirler. 9034 MTV'yi Kimler Öder? Muafiyet ve İstisnalar 9034 MTV mükellefi, trafik veya ulaştırma sicilinde adına motorlu taşıt tescil ettiren gerçek ve tüzel kişilerdir. Aracın mülkiyetini üstlenen her mükellef, tescil işlemini tamamladığı andan itibaren bu vergiyi öder. 197 sayılı Kanunun 4. maddesi bazı kişi ve kurumları 9034 MTV ödemesinden muaf tutar: Engelli Vatandaşlar: Engellilik derecesi %90 ve üzerinde olan malul ve engelliler ile özel tertibatlı araç kullanan engelli bireylere ait taşıtlar muafiyetten yararlanır. Kamu Kurumları: Genel ve özel bütçeli idareler, il özel idareleri, belediyeler ve köy tüzel kişilikleri araçları için ödeme yapmaz. Diplomatik Temsilcilikler: Yabancı devletlerin Türkiye’deki elçilik, konsolosluk ve diplomatik haklara sahip mensupları bu vergiden muaf tutulur. 9034 MTV Nereye ve Nasıl Ödenir? 9034 borç ödeme işlemlerini İnteraktif Vergi Dairesi, e-Devlet kapısı, yetkili bankalar ve vergi dairesi vezneleri üzerinden yapabilirsiniz. Dijital kanallar ödeme adımlarını hızlıca tamamlamanızı sağlar. e-Devlet ve İnteraktif Vergi Dairesi Üzerinden Ödeme Adımları e-Devlet MTV sorgulama ve ödeme panelini kullanmak için şu adımları izleyin: e-Devlet kapısına T.C. kimlik numaranız ve şifrenizle giriş yapın. Arama çubuğuna "Motorlu Taşıtlar Vergisi Sorgulama ve Ödeme" yazarak ilgili hizmeti seçin. Aracın plaka numarasını girerek ödenmemiş 9034 kodlu borçları listeleyin. Anlaşmalı bankaların kredi kartı veya banka kartı bilgilerini girerek ödemeyi tamamlayın. GİB MTV rehberi sistemleri üzerinden plaka ve T.C. kimlik numaranızla 7/24 borç ödeyebilirsiniz. Ödemelerinizi ocak ve temmuz aylarında iki eşit taksitte yapabilirsiniz. Gecikmede Ne Olur? Gecikme Zammı ve Yaptırımlar 9034 MTV ödemesini vaktinde yapmadığınızda, sistem ödenmeyen her ay için son ödeme tarihinden itibaren yasal gecikme zammı uygular. Vergi borcunu ödemediğiniz takdirde idari ve hukuki yaptırımlar devreye girer. Ödenmeyen 9034 kodlu borçlar şu sonuçları doğurur: TÜVTÜRK Muayene Engeli: Muayene istasyonları, vergi borcu bulunan araçların periyodik araç muayene işlemlerini yapmaz. Satış ve Devir Engeli: Noterler araç satış, devir ve hurdaya ayırma işlemlerini gerçekleştirmez. E-Haciz İşlemleri: Gelir İdaresi Başkanlığı, süresinde ödenmeyen amme alacakları için e-haciz ve icra takibi süreçlerini başlatır. Sıkça Sorulan Sorular 9034 vergi kodu hangi vergiyi ifade eder? 9034 vergi kodu, Motorlu Taşıtlar Vergisini (MTV) ifade eder. MTV'nin vergi kodu nedir? Motorlu Taşıtlar Vergisinin vergi türü kodu 9034’tür. 9034 MTV yılda kaç kez ödenir? Mükellefler 9034 MTV'yi, her yıl biri ocak diğeri temmuz ayında olmak üzere iki eşit taksitte öder. 9034 MTV nereden ödenir / sorgulanır? 9034 borçlarını e-Devlet, İnteraktif Vergi Dairesi, anlaşmalı bankaların internet ve mobil şubeleri ile vergi dairesi veznelerinden sorgulayabilir ve ödeyebilirsiniz.

  • 383. Vergi Borcu Tecil Edilebilir mi? 6183/48’e Göre Tecil ve Taksitlendirme Şartları Nelerdir?

    1. Tecil Nedir? Amacı Nedir? Tecil , vadesinde ödenmeyen veya ödenmesi hâlinde mükellefi “çok zor durumda” bırakacak amme alacaklarının, belirli şartlar altında ertelenmesi ve taksitlendirilmesi anlamına geliyor. Bu uygulamanın temel amaçları: Mükellefi, haciz, cebri tahsil, malın paraya çevrilmesi gibi sert tahsil yöntemleriyle karşı karşıya bırakmamak, Devlet ile mükellef arasında güven ilişkisini güçlendirmek , Mükellefin vergiye gönüllü uyumunu artırmak , Vergi gelirlerinde süreklilik sağlamak. Yani tecil, bir “af” değil; borcun faiz uygulanarak zamana yayılması ve tahsilatın sürdürülebilir şekilde yapılması. 2. Hukuki Dayanak: 6183 Sayılı Kanunun 48. Maddesi Tecil ve taksitlendirme uygulamasının hukuki temeli, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48. maddesi . Bu maddeye göre; Amme alacağının vadesinde ödenmesi, Haciz uygulanması, Haczedilen malların paraya çevrilmesi halleri borçluyu çok zor duruma düşürecekse , alacaklı amme idaresi, Kanunda belirtilen şartlarla borcu 36 ayı geçmemek üzere tecil ederek taksite bağlayabiliyor. Burada önemli nokta şu: ➡️ Tecil, otomatik bir hak değil , idarenin takdirine bağlı bir uygulama. 3. Tecilden Kimler Yararlanabilir? Tecilden yararlanmak için: Vadesi geçmiş amme borcu olan, Bu borç sebebiyle çok zor durumda olduğu kabul edilen, Kanunda yer alan şartları (teminat, iyi niyet, yazılı başvuru vb.) taşıyan, gerçek veya tüzel kişiler tecil talebinde bulunabiliyor. Her borçlu için tecil kararı, ilgili tahsil dairesinin ve alacaklı amme idaresinin takdirine göre veriliyor. 4. Tecil Şartları Nelerdir? Tecil talebinin kabul edilmesi için üç temel şart öne çıkıyor: Borçludan teminat alınması , Borç ödemede iyi niyet sahibi olunması , Borçlunun yazılı müracaatta bulunması . 4.1. Teminat Şartı Kural olarak, 6183 sayılı Kanunun 10. maddesinde sayılan maddi teminatlar aranıyor. Örneğin: Nakit para, Banka teminat mektupları, Sigorta şirketleri kefalet senetleri, Devlet iç borçlanma senetleri, Haczedilen menkul ve gayrimenkul mallar. Borçlu maddi teminat gösteremiyorsa, Kanunun 11. maddesi kapsamında şahsi kefalet de, tahsil dairesinin uygun görmesi hâlinde teminat olarak kabul edilebiliyor. 4.2. İyi Niyet Şartı İdare, borçlunun borç ödeme alışkanlığını ve geçmiş performansını da dikkate alıyor. Sürekli borcunu ödemeyen, Ödeme planlarını sık sık ihlal eden, Ödeme niyetinin zayıf olduğu düşünülen borçluların tecil talepleri, çok zor durumda olsalar bile reddedilebiliyor. 4.3. Yazılı Müracaat Şartı Tecil, talebe bağlı bir uygulama. Borçlu bizzat, Kanuni temsilcisi, Vekâlet verilmiş temsilcisi aracılığıyla yazılı başvuru yapmak zorunda. 5. Tecil ve Taksitlendirmede Teminat Sınırı: 250.000 TL Kuralı Tecil edilecek borcun tutarı teminat şartını da doğrudan etkiliyor. Alacaklı her bir tahsil dairesine (vergi dairesi vb.) tecil edilecek borçların toplamı 250.000 TL’yi AŞMIYORSA , teminat aranmıyor. Toplam tutar 250.000 TL’yi aşıyorsa , teminat zorunlu hale geliyor ve gösterilmesi gereken teminat tutarı, 250.000 TL’yi aşan kısmın yarısı olarak hesaplanıyor. Örnek: Mükellef (A)’nın 800.000 TL borcu için tecil talep ettiği durumda: Teminat aranmayan kısım: 250.000 TL Kalan kısım: 800.000 – 250.000 = 550.000 TL Teminat zorunlu kısım: 550.000 / 2 = 275.000 TL Vergi dairesi, bu durumda 275.000 TL değerinde teminat isteyebiliyor. 6. Tecil Kapsamına Giren ve Girmeyen Borçlar 6.1. Tecil Kapsamına Giren Borçlara Örnekler Aşağıdaki borç türleri, belirli şartlarla tecil kapsamına girebiliyor: Gelir vergisi, Kurumlar vergisi, Katma Değer Vergisi (belirli özel süre sınırlarıyla), Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi kapsamındaki borçlar, Motorlu Taşıtlar Vergisi, Trafik idari para cezaları, Yükseköğrenim kredi borcu ve harç kredisi, Karayolu Taşıma Kanunu’na dayalı idari para cezaları ve geçiş ücretleri, Ecrimisil ve bazı hak alacakları. Ayrıca metinde belirtildiği üzere: KDV , müracaat tarihinden itibaren en fazla 6 ay , 7440 sayılı Kanun kapsamındaki “Ek Vergi” ve 7456 sayılı Kanun kapsamındaki “Ek Motorlu Taşıtlar Vergisi” , müracaat tarihinden itibaren en fazla 12 ay süreyle tecil edilebiliyor. 6.2. Tecil Kapsamına Girmeyen Borçlara Örnekler Aşağıdaki borçlar ise tecil kapsamı dışında: Geçici vergi, Özel Tüketim Vergisi (ÖTV), Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV), Özel İletişim Vergisi, Birçok harç, fon ve pay (turizm payı, eğitime katkı payı vb.), Kamu ihaleleri ve sözleşmeleriyle ilgili bazı damga vergileri. Bu ayrım, pratiğe dönük olarak önemli; çünkü her vergi borcu için tecil talebi yapılamıyor. 7. Tecil Faizi Oranı ve Hesaplama Yöntemi Tecil, borcun faizsiz ötelenmesi değil; tecil faizi uygulanarak yapılan bir ödeme kolaylığı. Tecil faizi, tecil müracaat tarihinden (başvuru vade tarihinden önce yapılmışsa, vadeyi takip eden günden) ödemenin yapıldığı tarihe kadar geçen süre için uygulanıyor. 21.05.2024 tarihinden itibaren yıllık tecil faizi oranı %48 olarak uygulanıyor. Önceki dönemlerdeki oranlar da tahsilat genel tebliğleriyle değişmiş durumda (örneğin; %36, %24, %15 gibi). Hesaplama formülü: Tecil Faizi = Taksit Tutarı x Yıllık Tecil Faizi Oranı x Gün Sayısı / 36.000 Burada 36.000; 100 (yüzde) x 360 (gün) üzerinden kullanılan basit faiz esasından kaynaklanıyor. Önemli noktalar: Tecil faizi borcun tamamı üzerinden değil , her taksit için ayrı ayrı hesaplanıyor. Her taksit için gün sayısı, müracaat tarihi esas alınarak ödeme günü dahil edilmek suretiyle hesaplanıyor. 8. Tecil ve Taksitlendirme Başvurusu Nasıl Yapılır? Borçlarını tecil ve taksitlendirmek isteyen mükellefler başvurularını şu kanallardan yapabiliyor: Dijital Vergi Dairesi (dijital.gib.gov.tr) üzerinden “ Taksitlendirme/Tecil Talep İşlemleri (6183 S.K. 48. Md. Kapsamında) ” menüsü aracılığıyla elektronik ortamda, Tecil ve Taksitlendirme Talep Formu ile Bağlı olunan vergi dairesine bizzat , Veya posta yoluyla . Başvuruda genellikle: Borcun türü ve tutarı, Ödeme planı önerisi (kaç taksitte ödeme talep edildiği), Gelir-gider durumu ve ödeme güçlüğünü gösteren bilgiler, Gerekli ise teminat bilgileri , yer alıyor. 9. Tecil Dosyası İhlal Edilirse Ne Olur? Taksitlerin, hesaplanan tecil faiziyle birlikte ve tam olarak ödenmesi gerekiyor. Aksi hâlde: Tecil şartları ihlal edilmiş sayılıyor, Gösterilen teminat paraya çevrilebiliyor , Cebri icra süreçleri yeniden devreye giriyor, Tecil bozulduğunda, borçlara normal vade tarihinden itibaren gecikme zammı hesaplanıyor, Ödenen taksitler borca mahsup ediliyor; ancak bazı durumlarda ödenmiş tecil faizleri iade edilmiyor. 9.1. “Tecilin Geçerli Sayılması” Uygulaması Tecil ihlal edilse bile, borçlu yeniden başvurarak: Daha önce yaptığı ödemelerin tecilli sayılmasını , Kalan borcun yeni bir ödeme planına bağlanmasını talep edebiliyor. Bu, uygulamada “tecilin geçerli sayılması” olarak adlandırılıyor. Bu durumda: Tecil faizi, ilk tecil müracaat tarihinden itibaren hesaplanmaya devam ediyor, Toplam ödeme süresi, Kanunda öngörülen azami süreyi (36 ay) aşamıyor. 10. Tecil Edilen Borçlar Nasıl ve Nereden Ödenir? Taksitli ödemeler, yaygın kanallar üzerinden yapılabiliyor: gib.gov.tr / Dijital Vergi Dairesi / GİB Mobil: Anlaşmalı bankaların kredi kartları, Banka kartları veya banka hesabı, Yurt dışı banka kartları ve ödeme yöntemleri, Anlaşmalı bankalar: Şubeler, İnternet bankacılığı, mobil bankacılık vb., PTT iş yerleri , Tüm vergi daireleri . 10.1. Erken Ödeme Mümkün mü? Evet. Tecil edilen borçlar, taksit ödeme tarihlerinden önce de ödenebiliyor. Bu durumda, sadece müracaat tarihinden ödeme tarihine kadar geçen süre için tecil faizi hesaplanıyor. 10.2. Taksitlerin Vade Yapısı Taksitler genellikle aylık belirleniyor. Taksitlerin, ilgili ayın son gününe kadar ödenmesi gerekiyor. Ayın son günü resmi tatile denk geliyorsa, takip eden ilk iş günü mesai sonuna kadar ödeme yapılabiliyor. 11. Tecilden Yararlanan Borçlu “Borcu Yoktur” Yazısı Alabilir mi? Evet, belirli bir şartla. Tecil ve taksitlendirilen borcun %10’unun ödenmesi, Borçlunun ayrıca başka vadesi geçmiş borcunun bulunmaması, hâlinde, ilgili idare tarafından “vadesi geçmiş borcu yoktur” yazısı verilebiliyor. Bu uygulama, özellikle: Kamu ihalelerine katılacak, Teşvik ve destek başvurusu yapacak, Resmî mercilere borcu yoktur ibraz etmek zorunda olan mükellefler için kritik. 12. Uzlaşma, Pişmanlık ve Ceza İndirimi Hallerinde Tecil Uzlaşma (tarhiyat öncesi veya sonrası): Uzlaşma sonucu tahakkuk eden vergilere ilişkin cezalar için zor durum nedeniyle tecil ve taksitlendirme talep edilebiliyor. Pişmanlıkla beyan (VUK md. 371): Pişmanlık hükümleri kapsamında beyan edilen vergi aslı ve pişmanlık zammı , tecil kapsamına girmiyor. Ceza indirimi (VUK md. 376): Ceza indiriminden yararlanmak için ödeme belirli sürelere bağlı olduğu için, bu durumda taksitlendirme imkânı bulunmuyor . Tecil ve Taksitlendirme, “Nefes Alma Alanı” Doğru Kullanılmalı 6183 sayılı Kanunun 48. maddesi kapsamında tecil ve taksitlendirme, ödeme gücü geçici olarak zayıflayan mükellefler için önemli bir nefes alma alanı sunuyor. Ancak: Tecil taleplerinde şeffaf ve gerçekçi ödeme planı sunmak, Teminat ve iyi niyet şartlarını sağlamak, Taksitleri zamanında ve eksiksiz ödemek, Tecilin bozulması hâlinde ortaya çıkacak gecikme zammı ve cebri icra sonuçlarını gözetmek, mükellef açısından hayati öneme sahip.

  • 384. İşe Yeni Başlayan Ticari Kazanç Mükelleflerinin Hak ve Ödevleri

    Bu Broşürde, işe yeni başlayan ticari kazanç mükelleflerinin hak ve ödevleri ile vergiye gönüllü uyumunun artırılması amacıyla mükelleflere sağlanan bazı vergi avantajları yer almaktadır. Mükelleflerin Hak ve Ödevleri Nelerdir? Mükelleflerin vergi kanunlarının uygulanması sırasında karşılaştıkları özel durumlar ve işlemler ile ilgili olarak sahip oldukları haklardan bazıları aşağıda belirtilmiştir: Mükelleflerin, vergi kanunlarıyla düzenlenmiş; bildirme, belge düzenleme, defter tutma, belge temini ve iptali, muhafaza ve ibraz ödevleri ile diğer ödevleri bulunmaktadır. Bildirilmesi Gereken Hususlar Nelerdir? Mükellefler; — İşe başlamayı, işe başlama tarihinden itibaren on gün içinde, — İşi bırakma ve değişiklikleri (iş yeri adresi değişikliği, iş değişikliği ve işletme değişikliği), bildirilecek olayın vukuu tarihinden itibaren bir ay içerisinde, — Şehir ve kasabalarda yeni inşa ettirdikleri binaları ve inşaat bitmeden kullanılmaya başlanan kısımlarını halin vukuu tarihinden itibaren iki ay içinde, Dijital Vergi Dairesi aracılığıyla, vergi dairesine giderek veya posta ile bildirmek zorundadır. Bildirimlerin zamanında yapılmamış olması halinde Vergi Usul Kanunu kapsamında usulsüzlük cezası uygulanır. Defter Tutma ve Belge Saklama Yükümlülükleri Nelerdir? Gerçek usulde mükellef olan ticari kazanç mükellefleri, Vergi Usul Kanununa göre defter tutmak mecburiyetindedir. Defter tutmak mecburiyetinde olanların, Vergi Usul Kanununa göre defter ve belgelerini ilgili bulundukları yılı takip eden takvim yılından başlayarak 5 yıl süreyle muhafaza etme zorunluluğu bulunmaktadır. Defter Beyan Sistemi üzerinden tutulan defterlerin, mükelleflerce ayrıca kâğıt ortamında saklanmasına gerek bulunmamaktadır. Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulmasını Sağlayan Sistemler Nelerdir? Defter Beyan Sistemi (DBS): işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ile basit usule tabi olan mükelleflerin kayıtlarının elektronik ortamda tutulması, bu mükelleflerden defter tutmak zorunda olanların defterlerinin bu kayıtlardan hareketle oluşturulmasına imkan veren sistemdir. Defter Beyan Sistemine, işe başlama bildiriminin verildiği günü izleyen yedinci iş gününün sonuna (saat 23.59’a) kadar başvuru yapılması gerekmektedir. Elektronik Defter Uygulaması (e-Defter): Vergi Usul Kanununa ve/veya Türk Ticaret Kanununa göre tutulması zorunlu olan defterlerde yer alması gereken bilgileri kapsayan elektronik kayıtlar bütünüdür. Bu uygulama yoluyla defter dosyalarının elektronik dosya biçiminde hazırlanması, kağıda bastırılmaksızın oluşturulması, kaydedilmesi, değişmezliğinin, bütünlüğünün ve kaynağının doğruluğunun elektronik imza/mali mühür araçları ile garanti altına alınması ve ilgililer nezdinde ispat aracı olarak kullanılabilmesi sağlanmaktadır. Defterler Ne Zaman Tasdik Ettirilir? Bilanço ve işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler, tutacakları defterleri tasdik ettirmek zorundadırlar. Elektronik ortamda tutulan defterlerin ise tasdik zorunluluğu yoktur. Mükelleflerden; — Öteden beri işe devam etmekte olanlar defterin kullanılacağı hesap döneminden önce gelen son ayda (1 Ocak-31 Aralık hesap dönemine tabi olanlar Aralık ayında), hesap dönemleri Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından tespit edilenler, defterin kullanılacağı hesap döneminden önce gelen son ayda, — işe başlayanlar, sınıf değiştirenler ve yeni bir mükellefiyete girenler, işe başlama, sınıf değiştirme ve yeni mükellefiyete girme tarihinden önce; vergi muafiyeti kalkanlar, muaflıktan çıkma tarihinden başlayarak on gün içinde, — Tasdike tabi defterlerin dolması dolayısıyla veya sair sebeplerle yıl içinde yeni defter kullanmaya mecbur olanlar bunları kullanmaya başlamadan önce, kullanacakları defterleri tasdik ettirmeye mecburdur. Defterlerini ertesi yılda da kullanmak isteyenler Ocak ayı, hesap dönemleri Hazine ve Maliye Bakanlığınca tespit edilenler bu dönemin ilk ayı içinde tasdiki yeniletmeye mecburdur. Düzenlenmesi Gereken Belgeler Nelerdir? Mükelleflerin, Vergi Usul Kanununda yer alan fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi gibi belgelerden ticari faaliyetlerine uygun olanlarını düzenlemeleri gerekmektedir. Belgelerin anlaşmalı matbaalara bastırılması veya noterlere tasdik ettirilmesi gerekir. e-Belge uygulamalarına dâhil olanlar da yeterli miktarda kağıt belge bastırmak zorundadır. Elektronik belge uygulamasına isteğe bağlı veya zorunluluk kapsamında geçen mükelleflerin; e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-Müstahsil Makbuzu ve e-irsaliye gibi belgelerden ticari faaliyetlerine uygun olanlarını düzenlemeleri gerekmektedir. e-Fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler; e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflere e-Fatura, kayıtlı olmayan mükelleflere ise e-Arşiv Fatura düzenlemek zorundadır. e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce düzenlenecek faturaların; (ticari kazançları basit usulde tespit edilen mükellefler ile işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler açısından vergiler dahil toplam tutarının 3 Bin TL’yi aşması halinde), tutarına bakılmaksızın e-Arşiv Fatura olarak, Başkanlığın “earsivportal.efatura.gov.tr/intragiris.html” adresinde yer alan e-Arşiv Fatura Portalı (interaktif) üzerinden Dijital Vergi Dairesi kullanıcı kodu ve şifresi ile giriş yaparak düzenlemesi gerekir. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz (YN ÖKC) Kullanma Mecburiyeti Var mı? Perakende ticaretle uğraşan birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışların ve yaptıkları işlerin belgelendirilmesinde YN ÖKC kullanmak zorundadır, işe yeni başlayan veya sonradan YN ÖKC kullanma mecburiyeti kapsamına giren mükelleflerin bu mecburiyetleri, işe başlama ve mecburiyet kapsamına girme tarihinden itibaren 30 gün içinde başlamaktadır. Bu süre, kalkınmada birinci ve ikinci derecede öncelikli yörelerdeki faaliyetleri ile ilgili olarak 60 gün olarak belirlenmiştir. Mecburiyet kapsamında olan mükelleflerin en geç 30 gün içinde YN ÖKC’lerin aktivasyon işlemlerini yaptırması ve 557 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında belirlenen süreler itibarıyla en az bir banka veya diğer kuruluş ya da ödeme hizmet sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yaparak banka veya kredi kartı ile ödeme imkânı sunması gerekmektedir. Belgelerin Verilmemesi ve Alınmaması ile Diğer Şekil ve Usul Hükümlerine Uyulmaması Halinde Uygulanacak Cezai Yaptırım Nedir? Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere; — Verilmesi ve alınması icabeden fatura, gider pusulası ile müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi ya da bu belgelerin VUK’a göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, — Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin, gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin veya elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlendiğinin tespiti ya da bu belgelerin VUK’a göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde, her bir belge için, Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesine göre özel usulsüzlük cezası kesilir. Vergi Beyannamelerine İlişkin Yükümlülükler Nelerdir? Ticari faaliyetinden dolayı gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükelleflerinin hiçbir hadle sınırlı olmaksızın yıllık gelir vergisi, gelir geçici vergi, katma değer vergisi ile muhtasar ve prim hizmet beyannamelerini elektronik ortamda gönderme zorunluluğu bulunmaktadır. Beyannameler Hangi Sistemler Aracılığıyla Verilir? Vergi beyannameleri ve bildirimler, bilanço usulüne göre defter tutan mükellefler için Beyanname Düzenleme Programı (e-Beyanname) üzerinden, işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler için ise Defter Beyan Sistemi üzerinden elektronik ortamda Başkanlığın elektronik beyan sistemleri aracılığıyla verilmektedir. Basit usule tabi olan mükellefler ticari kazançları nedeniyle gelir vergisi beyannamesi vermemekle birlikte elde ettikleri gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı, ücret ve diğer kazanç ve iratları nedeniyle verilecek gelir vergisi beyannamesini Defter Beyan Sistemi üzerinden verirler. Vergi Levhası Alma ve Bulundurma Zorunluluğu Var mı? Gelir vergisi mükellefleri her yıl Mayıs ayının son gününe kadar vergi tarhına esas olan kazanç tutarları ile bunlara isabet eden vergi miktarlarını gösteren levhayı almak zorundadırlar. Gelir vergisi mükellefi olup yıl içinde işe yeni başlayan mükelleflerin, vergi levhalarını mükellefiyet tesisinden itibaren 1 ay içinde almaları zorunludur. Vergi levhası almak ve bulundurmak mecburiyetinde olan mükelleflerin vergi levhasını bulundurmak mecburiyetinde oldukları yerlerde yapılan denetimlerde bulundurma mecburiyetine uyulmadığının tespit edilmesi halinde her bir tespit için özel usulsüzlük cezası kesilir. Tahsilat ve Ödemelerin Tevsik (Belgeleme) Zorunluluğu Var mı? Birinci ve ikinci sınıf tüccarların, serbest meslek erbabının, kazançları basit usulde tespit olunan tüccarların, defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin, vergiden muaf esnafın ve mükellef olmayanların; (mükellef olmayanların kendi aralarında yapacakları işlemler hariç olmak üzere) kendi aralarında ve bu kapsamda olmayanlarla yapacakları KDV dahil 30.000 TL’yi aşan tutardaki bütün tahsilat ve ödemelerin, aracı finansal kurumlar aracılığıyla yapılması ve bu kurumlar tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi zorunludur. Tevsik zorunluluğu kapsamında olanlardan araç kiralama faaliyeti ile uğraşanların, vermiş oldukları motorlu kara taşıtı ve motorlu kara aracı ( Karayolları Trafik Kanunu ve Karayolları Trafik Yönetmeliğine göre tescile yetkili kuruluşlarca kayıt ve tescil edilmesi zorunlu olmayan taşıt ve araçlar hariç) kiralama hizmetlerine ilişkin tahsilat ve ödemelerin söz konusu hadle sınırlı kalınmaksızın, aracı finansal kurumlar tarafından düzenlenen belgeler ile tevsik edilmesi mecburidir. Konutlarda ve iş yerlerinde, konutunu ve iş yerini kiraya verenler ve bunları kiralayanların, kira tutarı ne olursa olsun kiraya ilişkin tahsilat ve ödemelerin tamamının bankalar veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi tarafından düzenlenen belgelerle tevsik etmeleri zorunludur. Günlük, haftalık veya benzeri şekilde kısa süreli konut kiralamalarına ilişkin yapılan tahsilat ve ödemeler de tevsik zorunluluğu kapsamındadır. Tevsik zorunluluğuna uymayanlara her bir işlem için Vergi Usul Kanunu uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilir. Elektronik Tebligat Kullanma Zorunluluğu Var mı? Ticari kazanç yönünden gelir vergisi mükellefiyeti bulunanlar mükellefiyet tesisi sırasında e-Tebligat talep bildiriminde bulunmak ve e-Tebligat Sistemini kullanmak zorundadır. Elektronik Tebligat Sistemi ile gönderilen belgeler, mükellefin elektronik ortamdaki adresine ulaştığı tarihi izleyen beşinci günün sonunda tebliğ edilmiş sayılır ve ayrıca posta yoluyla tebligat yapılmaz. Genç Girişimci Kazanç İstisnasından Nasıl Yararlanılır? Ticari faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilen ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 29 yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri kazançlarının Gelir Vergisi tarifesinin ikinci diliminde yer alan tutara kadar olan kısmı gelir vergisinden istisna olup bu tutar her yıl güncellenecektir. Kazançları basit usulde tespit olunan mükelleflerin gerçek usule geçmeleri halinde, genç girişimci kazanç istisnasına ait şartları taşımaları kaydıyla söz konusu istisnadan yararlanmaları mümkündür. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Sağlanan %5 Vergi İndirimi Uygulaması Nedir? Gelir Vergisi Kanununda belirtilen şartları taşıyan gelir vergisi mükellefleri, verdikleri yıllık gelir vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5’ini, ödenmesi gereken vergiden indirebilirler. Dijital Vergi Dairesinden Hangi İşlemler Yapılabilir? Gelir idaresi Başkanlığı tarafından elektronik ortamda sunulan hizmetlerin tek çatı altında birleştirilerek kişilerin tüm uygulamalara kolay, hızlı ve güvenli bir şekilde erişim sağlanması amacıyla hayata geçirilen Dijital Vergi Dairesi üzerinden; borç sorgulama ve kısmi ödeme dahil tüm borç ödeme işlemleri, borç durum yazısı, sicil bilgilerine erişim gibi vergisel işlemler vergi dairesine gitmeden 7/24 kesintisiz ve güvenli olarak yapılabilir. Vergi Ödeme Kanalları Nelerdir? Ödemeler; » Başkanlığımıza ait gib.gov.tr internet sitesi (Dijital Vergi Dairesi ve GİB Mobil Uygulaması) üzerinden; Başkanlığımızca belirlenen tutarlar dahilinde, anlaşmalı bankaların kredi kartları ile, Anlaşmalı bankaların banka kartları veya banka hesabından, Yabancı ülkede faaliyet gösteren bankaların; kredi kartları, banka kartları ve diğer ödeme yöntemleri ile, » Anlaşmalı bankaların; şubelerinden, alternatif ödeme kanallarından, » PTT işyerlerinden, » Tüm vergi dairelerinden, yapılabilmektedir. GİB Anlaşmalı Bankalar Listesi İçin Tıklayınız Kaynak: GİB

  • 385. İşe Yeni Başlayan Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Hak ve Ödevleri

    İşe Yeni Başlayan Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Hak ve Ödevleri Bu Broşürde, işe yeni başlayan kurumlar vergisi mükelleflerinin hak ve ödevleri ile vergiye gönüllü uyumunun artırılması amacıyla mükelleflere sağlanan bazı vergi avantajları yer almaktadır. Mükelleflerin Hak ve Ödevleri Nelerdir? Mükelleflerin vergi kanunlarının uygulanması sırasında karşılaştıkları özel durumlar ve işlemler ile ilgili olarak sahip oldukları haklardan bazıları aşağıda belirtilmiştir: Mükelleflerin, vergi kanunlarıyla düzenlenmiş; bildirme, belge düzenleme, defter tutma, belge temini ve iptali, muhafaza ve ibraz ödevleri ile diğer ödevleri bulunmaktadır. Bildirilmesi Gereken Hususlar Nelerdir? Mükellefler; — işe başlamayı, işe başlama tarihinden itibaren on gün içinde, — işi bırakma ve değişiklikleri (iş yeri adresi değişikliği, iş değişikliği ve işletme değişikliği), bildirilecek olayın vukuu tarihinden itibaren bir ay içerisinde, — Şehir ve kasabalarda yeni inşa ettirdikleri binaları ve inşaat bitmeden kullanılmaya başlanan kısımlarını halin vukuu tarihinden itibaren iki ay içinde, vergi dairesine bildirmek zorundadır. Ancak VUK 546 No.lu Genel Tebliği ile birlikte, vergi dairesine bildirilmesi zorunlu olan işlemlerden Vergi Usul Kanununa göre belirlenen sürelerde ticaret siciline tescil ettirilenler için bildirim yükümlülüğü süresinde yerine getirilmiş sayılmaktadır. Bu kapsamda söz konusu işlemler için mükellefler tarafından ayrıca vergi dairesine bildirimde bulunulmasına gerek bulunmamaktadır. Mükellefler, şubeler haricinde iş yerlerinin sayısında meydana gelen artış veya azalışları ise vergi dairesine bildirmeye devam edeceklerdir. Şirketlerin kuruluş aşamasında işe başlama bildirimleri, işe başlama tarihinden itibaren on gün içinde ticaret sicili memurluğunca ilgili vergi dairesine yapılır. Bildirimlerin zamanında yapılmamış olması halinde Vergi Usul Kanunu kapsamında usulsüzlük cezası uygulanır. Defter Tutma ve Belge Saklama Yükümlülükleri Nelerdir? Kurumlar vergisi mükellefleri, Vergi Usul Kanununa göre defter tutmak mecburiyetindedir. Defter tutmak mecburiyetinde olanların, Vergi Usul Kanununa göre defter ve belgelerini ilgili bulundukları yılı takip eden takvim yılından başlayarak 5 yıl süreyle muhafaza etme zorunluluğu bulunmaktadır. e-Defter uygulaması üzerinden tutulan defterlerin, ayrıca kâğıt ortamında saklanmasına gerek bulunmamaktadır. Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulmasını Sağlayan Sistem Nedir? Elektronik Defter Uygulaması (e-Defter) : Vergi Usul Kanununa ve/veya Türk Ticaret Kanununa göre tutulması zorunlu olan defterlerde yer alması gereken bilgileri kapsayan elektronik kayıtlar bütünüdür. Bu uygulama yoluyla defter dosyalarının elektronik dosya biçiminde hazırlanması, kâğıda bastırılmaksızın oluşturulması, kaydedilmesi, değişmezliğinin, bütünlüğünün ve kaynağının doğruluğunun elektronik imza/mali mühür araçları ile garanti altına alınması ve ilgililer nezdinde ispat aracı olarak kullanılabilmesi sağlanmaktadır. Defterler Ne Zaman Tasdik Ettirilir? Mükelleflerin tutmak zorunda olduğu defterlerden bazıları (yevmiye, envanter, imalat, nakliyat vergisi, yabancı nakliyat kurumlarının hasılat defteri, damga vergisi defteri ve Vergi Usul Kanunu ile uygun görülen hallerde bu defterlerin yerine kullanılacak olan defterler) tasdik zorunluluğu olan defterler olup bu defterler tasdiksiz kullanılamaz. Elektronik ortamda tutulan defterlerin tasdik zorunluluğu yoktur. Mükelleflerden; — Öteden beri işe devam etmekte olanlar defterin kullanılacağı hesap döneminden önce gelen son ayda (1 Ocak – 31 Aralık hesap dönemine tabi olanlar Aralık ayında), hesap dönemleri Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından tespit edilenler, defterin kullanılacağı hesap döneminden önce gelen son ayda, — işe başlayanlar, sınıf değiştirenler ve yeni bir mükellefiyete girenler, işe başlama, sınıf değiştirme ve yeni mükellefiyete girme tarihinden önce; vergi muafiyeti kalkanlar, muaflıktan çıkma tarihinden başlayarak on gün içinde, — Tasdike tabi defterlerin dolması dolayısıyla veya sair sebeplerle yıl içinde yeni defter kullanmaya mecbur olanlar bunları kullanmaya başlamadan önce, kullanacakları defterleri tasdik ettirmeye mecburdur. Defterlerini ertesi yılda da kullanmak isteyenler Ocak ayı, hesap dönemleri Hazine ve Maliye Bakanlığınca tespit edilenler bu dönemin ilk ayı içinde tasdiki yeniletmeye mecburdur. Düzenlenmesi Gereken Belgeler Nelerdir? Mükelleflerin, Vergi Usul Kanununda yer alan veya Kanunun verdiği yetkiye dayanılarak kullanım zorunluluğu getirilen; fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi, dekont, döviz alım/satım belgesi gibi belgelerden ticari faaliyetlerine uygun olanlarını düzenlemeleri gerekmektedir, ilgili mevzuatında hariç tutulanlar saklı kalmak üzere, belgelerin anlaşmalı matbaalara bastırılması veya noterlere tasdik ettirilmesi gerekir. e-Belge uygulamalarına dâhil olanlar da yeterli miktarda kağıt belge bastırmak zorundadır. Elektronik belge uygulamasına isteğe bağlı veya zorunluluk kapsamında geçen mükelleflerin; e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-Müstahsil Makbuzu ve e-irsaliye gibi belgelerden ticari faaliyetlerine uygun olanlarını düzenlemeleri gerekmektedir. e-Fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler; e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflere e-Fatura, kayıtlı olmayan mükelleflere ise e-Arşiv Fatura düzenlemek zorundadır. e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce düzenlenecek faturaların; (ticari kazançları basit usulde tespit edilen mükellefler ile işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler açısından vergiler dahil toplam tutarının 3 Bin TL’yi aşması halinde), tutarına bakılmaksızın e-Arşiv Fatura olarak, Başkanlığın “ earsivportal.efatura.gov.tr/intragiris.html ” adresinde yer alan e-Arşiv Fatura Portalı (İnteraktif) üzerinden Dijital Vergi Dairesi kullanıcı kodu ve şifresi ile giriş yaparak düzenlemesi gerekir. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz (YN ÖKC) Kullanma Mecburiyeti Var mı? Perakende ticaretle uğraşan birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışların ve yaptıkları işlerin belgelendirilmesinde YN ÖKC kullanmak zorundadır, işe yeni başlayan veya sonradan YN ÖKC kullanma mecburiyeti kapsamına giren mükelleflerin bu mecburiyetleri, işe başlama ve mecburiyet kapsamına girme tarihinden itibaren 30 gün içinde başlamaktadır. Bu süre, kalkınmada birinci ve ikinci derecede öncelikli yörelerdeki faaliyetleri ile ilgili olarak 60 gün olarak belirlenmiştir. Mecburiyet kapsamında olan mükelleflerin en geç 30 gün içinde YN ÖKC’lerin aktivasyon işlemlerini yaptırması ve 557 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında belirlenen süreler itibarıyla en az bir banka veya diğer kuruluş ya da ödeme hizmet sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yaparak banka veya kredi kartı ile ödeme imkânı sunması gerekmektedir. Belgelerin Verilmemesi ve Alınmaması ile Diğer Şekil ve Usul Hükümlerine Uyulmaması Halinde Uygulanacak Cezai Yaptırım Nedir? Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere; — Verilmesi ve alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi ya da bu belgelerin VUK’a göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, — Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin, gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin veya elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlendiğinin tespiti ya da bu belgelerin VUK’a göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde, her bir belge için, Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesine göre özel usulsüzlük cezası kesilir. Vergi Beyannamelerine İlişkin Yükümlülükler Nelerdir? Kurumlar Vergisi mükellefleri hiçbir hadle sınırlı olmaksızın kurumlar vergisi, kurum geçici vergi, katma değer vergisi ile muhtasar ve prim hizmet beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorundadır. Gerçek Faydalanıcı Bildirim Formuna ilişkin Yükümlülükler Nelerdir? Kurumlar vergisi mükellefleri, tüzel kişi veya tüzel kişiliği olmayan teşekkülleri nihai olarak kontrolünde bulunduran ya da bunlar üzerinde nihai nüfuz sahibi olan gerçek kişi veya kişileri gerçek faydalanıcı bildirim formu ile bildirmek zorundadır. Bildirim yapma yükümlülüğü getirilen kurumlar vergisi mükellefleri, gerçek faydalanıcı bilgisini geçici vergi beyannameleri ve yıllık kurumlar vergisi beyannamesi ekinde bildirmek zorundadır. Yeni mükellefiyet tesis ettirmesi veya daha önce bildirime ekledikleri bilgilerde değişiklik olması halinde, yeni mükellefiyet tesisini veya bilgi değişikliğini, bunların gerçekleştiği tarihi takip eden bir ay içerisinde bildirmeleri gerekmektedir. Bir aylık süre beyanname verme süresi içerisinde ise beyanname ekinde, beyanname süresi içerisinde değilse Dijital Vergi Dairesinde (internet Vergi Dairesi) yer alan form ile bildirilmesi gerekir. Bildirim formlarını belirlenen süreler içinde vermeyen, eksik veya yanıltıcı bildirimde bulunan mükellefler hakkında, Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesine göre özel usulsüzlük cezası 3 kat uygulanır. Beyannameler ve Bildirimler Hangi Sistem Aracılığıyla Verilir? Vergi beyannameleri ve bildirimler, Beyanname Düzenleme Programı (BDP) aracılığıyla, Dijital Vergi Dairesi (e-Beyanname ve İnternet Vergi Dairesi) üzerinden elektronik ortamda verilmektedir. Vergi Levhası Alma ve Bulundurma Zorunluluğu Var mı? Sermaye şirketleri her yıl Mayıs ayının son gününe kadar vergi tarhına esas olan kazanç tutarları ile bunlara isabet eden vergi miktarlarını gösteren levhayı almak zorundadırlar, ilan ve levhalara ilişkin diğer hususlar Hazine ve Maliye Bakanlığınca belli edilir. Kurumlar vergisi mükellefi olup yıl içinde işe yeni başlayan mükelleflerin, vergi levhalarını mükellefiyet tesisinden itibaren 1 ay içerisinde almaları zorunludur. Vergi levhası almak ve bulundurmak mecburiyetinde olan mükelleflerin vergi levhasını bulundurmak mecburiyetinde oldukları yerlerde yapılan denetimlerde bulundurma mecburiyetine uyulmadığının tespit edilmesi halinde her bir tespit için özel usulsüzlük cezası kesilir. Tahsilat ve Ödemelerin Tevsik Zorunluluğu Var mı? Birinci ve ikinci sınıf tüccarların, serbest meslek erbabının, kazançları basit usulde tespit olunan tüccarların, defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin, vergiden muaf esnafın ve mükellef olmayanların; (mükellef olmayanların kendi aralarında yapacakları işlemler hariç olmak üzere) kendi aralarında ve bu kapsamda olmayanlarla yapacakları KDV dahil 30.000 TL’yi aşan tutardaki bütün tahsilat ve ödemelerin, aracı finansal kurumlar aracılığıyla yapılması ve bu kurumlar tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi zorunludur. Tevsik zorunluluğu kapsamında olanlardan araç kiralama faaliyeti ile uğraşanların, vermiş oldukları motorlu kara taşıtı ve motorlu kara aracı ( Karayolları Trafik Kanunu ve Karayolları Trafik Yönetmeliği ne göre tescile yetkili kuruluşlarca kayıt ve tescil edilmesi zorunlu olmayan taşıt ve araçlar hariç) kiralama hizmetlerine ilişkin tahsilat ve ödemelerin söz konusu hadle sınırlı kalınmaksızın, aracı finansal kurumlar tarafından düzenlenen belgeler ile tevsik edilmesi mecburidir. Konutlarda ve iş yerlerinde, konutunu ve iş yerini kiraya verenler ve bunları kiralayanların, kira tutarı ne olursa olsun kiraya ilişkin tahsilat ve ödemelerin tamamının bankalar veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi tarafından düzenlenen belgelerle tevsik etmeleri zorunludur. Günlük, haftalık veya benzeri şekilde kısa süreli konut kiralamalarına ilişkin yapılan tahsilat ve ödemeler de tevsik zorunluluğu kapsamındadır. Tevsik zorunluluğuna uymayanlara her bir işlem için Vergi Usul Kanunu uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilir. Elektronik Tebligat Kullanma Zorunluluğu Var mı? Kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunanlar, işe başlama tarihini takip eden 15 gün içerisinde e-Tebligat talep bildiriminde bulunmak ve e-Tebligat Sistemini kullanmak zorundadır. Elektronik Tebligat Sistemi ile gönderilen belgeler, mükellefin elektronik ortamdaki adresine ulaştığı tarihi izleyen beşinci günün sonunda tebliğ edilmiş sayılır ve ayrıca posta yoluyla tebligat yapılmaz. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Sağlanan %5 Vergi İndirimi Uygulaması Nedir? Kurumlar vergisi mükelleflerinin (finans ve bankacılık sektöründe faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri, emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç) Gelir Vergisi Kanunu nda belirtilen şartları taşıması halinde, verdikleri kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5’ini, ödenmesi gereken vergiden indirebilmesi mümkündür. Dijital Vergi Dairesinden Hangi İşlemler Yapılabilir? Gelir idaresi Başkanlığı tarafından elektronik ortamda sunulan hizmetlerin tek çatı altında birleştirilerek kişilerin tüm uygulamalara kolay, hızlı ve güvenli bir şekilde erişim sağlanması amacıyla hayata geçirilen Dijital Vergi Dairesi üzerinden; borç sorgulama ve kısmi ödeme dahil tüm borç ödeme işlemleri, borç durum yazısı, sicil bilgilerine erişim gibi vergisel işlemler vergi dairesine gitmeden 7/24 kesintisiz ve güvenli olarak yapılabilir. Vergi Ödeme Kanalları Nelerdir? Ödemeler; » Başkanlığımıza ait gib.gov.tr internet sitesi (Dijital Vergi Dairesi ve GİB Mobil Uygulaması) üzerinden; Başkanlığımızca belirlenen tutarlar dahilinde, anlaşmalı bankaların kredi kartları ile, Anlaşmalı bankaların banka kartları veya banka hesabından, Yabancı ülkede faaliyet gösteren bankaların; kredi kartları, banka kartları ve diğer ödeme yöntemleri ile, » Anlaşmalı bankaların; şubelerinden, alternatif ödeme kanallarından, » PTT işyerlerinden, » Tüm vergi dairelerinden, yapılabilmektedir. GİB Anlaşmalı Bankalar Listesi İçin Tıklayınız Kaynak: GİB