Vergi İncelemelerinde Elektronik Dönem Başladı mı? 2025’te Hangi Değişiklikler Geldi?
Hangi Yönetmelik Değişti?
13 Mayıs 2025 tarihli ve 32899 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan düzenleme ile “Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik” güncellendi. Yapılan değişiklikle, vergi incelemelerine ilişkin süreçlerin elektronik ortamda yürütülmesinin önü açıldı.
Yönetmelikte Hangi Yeni Kavramlar Yer Aldı?
Tanımlar maddesine iki yeni kavram eklendi:
Elektronik sistem araçları: Bakanlık tarafından oluşturulan ve defter ibrazı, tutanak düzenleme, görüntülü-sesli görüşme gibi işlemlerin elektronik ortamda yapılmasını sağlayan sistemler.
Güvenli elektronik imza: 5070 sayılı Kanun’a göre nitelikli elektronik imza.
Bu tanımlar, ilerleyen uygulamalarda kullanılacak teknolojik araçların hukuki dayanağını oluşturuyor.
Artık Elektronik Sistem Araçlarıyla İnceleme Yapılabilecek
Yönetmeliğin 4. maddesine eklenen yeni fıkra ile, vergi inceleme süreçlerinde Bakanlıkça oluşturulan elektronik sistem araçlarının kullanılabileceği açıkça belirtildi. Böylece mükelleflerle yapılan görüşmeler, belge alışverişi ve iletişim süreçleri artık elektronik platformlar üzerinden gerçekleştirilebilecek.
Belgeler Elektronik Olarak İbraz Edilecek, Sistem Otomatik Belge Üretecek
Mükellef tarafından elektronik ortamda sunulan defter ve belgeler için sistem tarafından “ibraz durumunu gösteren bir belge” üretilecek. Bu belge, mükellef ya da vekili tarafından güvenli elektronik imza ile imzalanacak.
Bu düzenleme sayesinde fiziksel belge trafiği azalacak ve belgelerin ibraz süreci hızlanacak.
İnceleme Tutanakları Dijital Ortamda Düzenlenecek
Yönetmelikteki bir diğer önemli değişiklik ise inceleme tutanaklarının elektronik ortamda düzenlenebilir hale getirilmesi. Yeni eklenen maddeye göre:
Tutanaklar elektronik sistem üzerinde oluşturulabilecek.
Mükellef veya yetkili kişi bu tutanakları güvenli e-imza ile imzalayacak.
Bu durum, hem süreçlerin şeffaflaşmasını sağlayacak hem de zaman kaybını ortadan kaldıracak.
Tutanakta “Düzenlenme Yeri” Elektronik Ortam Sayılacak
Yeni düzenlemeye göre, tutanak elektronik sistem üzerinden oluşturulmuşsa, düzenlenme yeri “elektronik ortam” olarak kabul edilecek. Böylece fiziki bir mekânda bulunma zorunluluğu ortadan kalkacak ve inceleme işlemleri dijital ortamda sürdürülebilecek.
Bu Değişiklikler Ne Zaman Geçerli Oldu?
Yönetmelik 13 Mayıs 2025 itibarıyla yürürlüğe girmiştir. Bundan sonraki vergi incelemelerinde, Bakanlığın oluşturduğu dijital altyapı ve e-imza sistemleri üzerinden işlem yapılabilecek.
Sıkça Sorulan Sorular (SSS)
Elektronik sistem araçları nelerdir?
Defter ve belge ibrazı, tutanak düzenleme ve görüntülü-sesli görüşmeleri sağlayan Bakanlık sistemleridir.
E-imza kullanımı zorunlu mu olacak?
Evet. Elektronik ortamda oluşturulan belgelerin geçerli sayılabilmesi için güvenli e-imza ile imzalanması zorunludur.
Fiziki ibraz artık tamamen kalktı mı?
Hayır. Elektronik ortam opsiyonel olarak sunulmuştur. Ancak dijitalleşme yaygınlaştıkça uygulama standart hale gelecektir.
Bu sistem tüm mükellefler için geçerli mi?
Evet. İncelemeye tabi tutulan her mükellef elektronik sistemlere dahil olabilir.
Bu değişiklik, vergi incelemelerinde dijital dönüşüm sürecinin önemli bir adımı olarak değerlendirilmekte ve hem vergi idaresi hem de mükellefler için süreçleri daha hızlı, verimli ve izlenebilir hale getirmeyi hedeflemektedir.
