KKEG Nedir? Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Hangi Durumlarda Karşımıza Çıkar?

Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) Nedir?

Kanunen kabul edilmeyen gider, vergi mevzuatına göre kazancın tespitinde gider olarak kabul edilmeyen harcamalardır. Diğer bir ifadeyle, kurum ya da işletme faaliyetinde bulunsa bile vergi matrahından indirilemeyen bu tür giderler, gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinde ayrı gösterilmek zorundadır. Kanunen kabul edilmeyen gider kısaca KKEG olarak da anılır ve vergi dairesi tarafından yapılan kontrollerde sıkça incelenen unsurlar arasındadır.

Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Hangileridir?

Kanunen kabul edilmeyen giderler, Gelir ve Kurumlar Vergisi uygulamalarında açıkça belirlenmiştir. Aşağıda en yaygın kanunen kabul edilmeyen giderler örneklenmiştir:

  • Özel amaçlı yapılan harcamalar (şirket sahibinin şahsi harcamaları gibi)

  • Kurum ortaklarına ait ceza ve faiz ödemeleri

  • Vergi Usul Kanunu’na göre belgesiz yapılan harcamalar

  • Bağış ve yardımlar (mevzuatta belirlenen sınırın üzerindeyse)

  • Transfer fiyatlandırması kapsamında örtülü kazanç dağıtımı

  • Belgelendirilmemiş temsil ve ağırlama giderleri

  • Usulsüzlük veya vergi ziyaı cezaları

Tüm bu kalemler, vergi matrahı hesaplanırken indirilemez ve KKEG olarak beyannameye eklenir.

Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Hangi Kanunda Belirlenmiştir?

Kanunen kabul edilmeyen giderler, başta 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu olmak üzere, Gelir Vergisi Kanunu, Vergi Usul Kanunu ve diğer ilgili mevzuatlarda hüküm altına alınmıştır. Özellikle Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11. ve 13. maddeleri ile Gelir Vergisi Kanunu’nun çeşitli hükümleri KKEG uygulamalarını detaylı şekilde düzenlemektedir.

Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre KKEG Nelerdir?

Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında yer alan başlıca kanunen kabul edilmeyen giderler şunlardır:

  • Kurum ortakları veya yöneticilerine ait şahsi harcamalar

  • Kuruma ait olmayan ama işletme gideri gibi gösterilen ödemeler

  • Ticari olmayan ilişkilerden doğan cezalar, gecikme zamları

  • Transfer fiyatlandırmasına ilişkin uygunsuz işlemler

  • Usule uygun yapılmayan bağışlar veya reklam harcamaları

Bu kalemlerin her biri, vergi dairesi tarafından incelenirken detaylı belge ve açıklama gerektirir. Yanlış sınıflandırmalar, vergi ziyaı cezasına neden olabilir.

Sıkça Sorulan Sorular

1. KKEG nedir, neden önemlidir?
KKEG, kazancın tespitinde dikkate alınmayan harcamalardır. Vergi matrahının doğru hesaplanması açısından önemlidir.

2. Tüm cezalar KKEG olarak mı kabul edilir?
Evet, işletmenin ticari faaliyetleri sırasında oluşan vergi cezaları, usulsüzlük cezaları ve benzeri cezalar KKEG olarak kabul edilir.

3. Temsil ve ağırlama giderleri KKEG midir?
Belgelendirilmediği sürece temsil ve ağırlama giderleri KKEG olarak değerlendirilir. Ancak belge varsa ve işle ilgiliyse KKEG sayılmaz.

4. KKEG beyan edilmezse ne olur?
KKEG’lerin doğru beyan edilmemesi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi gibi yaptırımlara neden olabilir.

Diğer Makaleler